Раздел XIII. Дебиторы и кредиторы (счета 901 - 915)

РАЗДЕЛ XIII
ДЕБИТОРЫ И КРЕДИТОРЫ

Счет N 901 "Хозрасчетные предприятия и организации банка по оборотным средствам"
(активный)

227. Назначение счета: учет сумм, переданных банком в оборотные средства его хозрасчетным предприятиям и организациям.

По ДЕБЕТУ счета в учреждении банка, в непосредственном ведении которого находится хозрасчетное предприятие или организация, проводятся суммы, выданные с разрешения Правления соответствующего банка СССР на образование и пополнение оборотных средств этого предприятия или организации.

По КРЕДИТУ счета проводятся суммы, изымаемые из оборотных средств предприятий или организаций.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций.

Счет N 902 "Суммы, перечисленные по межфилиальным оборотам до выяснения"
(активно-пассивный)

228. Назначение счета: учет сумм, перечисленных по межфилиальным оборотам, которые в момент поступления не могут быть зачислены на соответствующие счета по принадлежности, а также невыясненные суммы при обработке информации на ВЦ и ИВС.

На счет зачисляются суммы полученных авизо в тех случаях, когда они относятся к клиентам, не известным данному филиалу, при искажении или неправильном указании в авизо наименования клиента или номера его счета, если не представляется возможным уточнить эти данные по приложенным к авизо документам или другим способом, а также суммы авизо, не содержащих наименований клиентов филиала "Б", если эти наименования должны обязательно включаться в авизо. При проводке сводного авизо на счет 902 зачисляются отдельные суммы сводного авизо, подлежащего снабжению шифром, если шифр по одной из сумм будет указан неправильно.

При зачислении сумм авизо на счет 902 филиалу "А" посылается запрос. В посылаемых запросах, кроме номера, даты и суммы авизо, указывается номер счета плательщика, а по суммам, включенным в сводное авизо, вместо суммы авизо указывается сумма, отнесенная на счет 902.

Ответы на телеграфные запросы, а также повторные запросы о суммах, по которым первоначальные запросы были посланы по телеграфу, должны посылаться также по телеграфу.

Списание со счета 902 отнесенных на него сумм производится на основании ответов филиала "А", имеющих две подписи и оттиск гербовой печати. Телеграфные ответы должны снабжаться шифром. В подтверждениях неоформленных приложений к сводным авизо указываются основные реквизиты этих приложений (номер, дата, наименования и номера счетов плательщиков и получателей, содержание операции). Отдебетовывать или откредитовывать суммы со счета 902 обратно можно только по требованию филиала "А" или на основании его сообщения, в котором повторяются прежние реквизиты получателя и указывается, что плательщик не располагает другими данными. По счету 902 ведутся журналы 0481040 отдельно по кредитовым и дебетовым авизо. По усмотрению главного бухгалтера учреждения банка бухгалтерские записи по счету 902 могут вестись в лицевых счетах 0407001б или в лицевых счетах, изготовленных на ВЦ (ИВС), должны быть зачислены по назначению на следующий день. За состоянием счета должен постоянно наблюдать главный бухгалтер учреждения банка.

Счет N 903 "Расчеты по непосредственным заграничным переводам"
(активный)

229. Открывается на балансах тех учреждений банков которым разрешено выполнять посылаемые им непосредственно иностранными банками переводные поручения.

Назначение счета: учет сумм переводных поручений иностранных банков, принятых к оплате за счет Внешэкономбанка СССР.

По ДЕБЕТУ счета проводятся зачисляемые на счет 071 (за вычетом в соответствующих случаях комиссии, относимой в доходы банка) суммы рублевого эквивалента валюты переводных поручений иностранных банков по курсу дня их получения, а также суммы курсовых разниц, возникающих в тех случаях, когда покрытие перевода перечисляется Внешэкономбанком учреждению банка по другому курсу.

По КРЕДИТУ счета проводятся суммы кредитовых авизо по МФО Внешэкономбанка в покрытие непосредственных заграничных переводов, а также курсовые разницы.

В аналитическом учет ведется журнал ф. У-014.

Счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"
(активно-пассивный)

230. Назначение счета: учет дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам, имеющим временный и случайный характер, сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам, а также расчетов по хозяйственной деятельности учреждений банков.

На счете 904 в учреждениях банков открываются лицевые счета для учета взносов в Фонд помощи для ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Прием взносов в этот фонд оформляется порядком, установленным в отношении Советского фонда мира (счет 705), а остатки лицевого счета ежемесячно перечисляются в управлении Жилсоцбанка СССР, А последними - ЦОУ Жмлсоцбанка СССР.

Учет средств на счете 904 рекомендуется вести в разрезе следующих субсчетов (статей):

------------------------------------------------------------------------

N субсчета  :              Наименование субсчетов (статей)

 (статьи)   :

------------------------------------------------------------------------

                          По активу

     1.       Задолженность по хищениям,  растратам, другим злоупотребле-

                ниям и просчетам

     2.       Задолженность кассовых работников за обнаруженные неплатеж-

                ные и фальшивые деньги

     3.       Неправильно списанные и зачисленные суммы по счета клиентов

     4.       Суммы, выплаченные по претензиям клиентуры, по решениям су-

                да или арбитража

     5.       Задолженность клиентов  за услуги по операциям банка:  сбор

                выручки, пересылка ценностей, ученических медалей, расхо-

                ды по операциям и пересылке драгоценных металлов,  телег-

                рафные расходы и др.

     6.       Задолженность по хозяйственной деятельности банка,  в  т.ч.

                подрядчики и поставщики по авансам и недоставленным това-

                рам, хозрасчетные предприятия банка по взаимным расчетам,

                задолженность по  квартирной,  арендной плате и за комму-

                нальные услуги в домах банка, задолженность по недостачам

                инвентаря и материалов,  задолженность за форменную одеж-

                ду, расчеты по капитальному ремонту зданий

     7.       Ссуды, выданные сотрудникам банка на индивидуальное  жилищ-

                ное строительство,  а также на капитальный ремонт индиви-

                дуальных жилых домов

     8.       Авансы, выданные предприятиям Министерства связи на  почто-

                вые и телеграфные расходы

     9.       Задолженность подотчетных лиц

     10.      Авансы, выданные  кассирам обменных пунктов и кассирам касс

                банка при торговых предприятиях

     11.      Задолженность профсоюза по социальному страхованию  (в  уп-

                равлениях соответствующих банков СССР)

     12.      Прочие расчеты (кроме отнесенных на ст. 1-11)

По пассиву

     1.       Невостребованные остатки  по  закрытым  расчетным и текущим

                счетам, по акцептованным поручениям и чекам

     2.       Невостребованные суммы:  суммы,  причитающиеся гражданам за

                обмененные денежные билеты и др.

     3.       Кредиторы по хозяйственной деятельности банка, в т.ч. сумма

                начисленной заработной платы за вторую  половину  месяца;

                заработная плата,  не полученная рабочими и служащими, до

                востребования; начисления по налогам;  удержания в пользу

                третьих лиц из заработной платы работников банка (страхо-

                вых взносов добровольного страхования,  за товар, куплен-

                ный в кредит,  во вклады и др. удержания); полученные, но

                не оплаченные товары;  полученная вперед арендная  плата;

                прибыль хозрасчетных предприятий и организаций банка

     4.       Ссуды, выданные  сотрудникам банка на индивидуальное жилищ-

                ное строительство и капитальный ремонт жилых домов

     5.       Суммы до выяснения

     6.       Суммы начетов на сотрудников банка

     7.       Задолженность областному (краевому, республиканскому) коми-

                тету профсоюзов  по централизованным расчетам по социаль-

                ному страхованию в областных (республиканских) управлени-

                ях банков СССР

     8.       Фонд помощи  для  ликвидации  последствий  аварии на Черно-

                быльской АЭС

     9.       Прочие расчеты:  суммы расходов,  связанных с операциями по

                драгоценным металлам,  регулирующие проводки заключитель-

                ными оборотами

На счете могут быть открыты и другие субсчета (статьи).

На ст.1 актива относятся суммы просчетов, кассовых недостач, хищений и других злоупотреблений, подлежащих возмещению виновными лицами. Одновременно сумма записывается в кредит счета 904 по сборному пассивному лицевому счету "Суммы начетов на сотрудников банка" (ст.6). Взысканные с работников банка в возмещение ущерба суммы списываются со сборного пассивного лицевого счета и зачисляются в кредит счета 960 (ст. 70) или счета 971".

В случаях хищения, недостачи и сверхнормативных потерь драгоценных металлов, драгоценных камней и других валютных ценностей на счет виновного лица относится сумма в размере, установленном в соответствии с действующим законодательством СССР. Сумма дополнительной (сверх балансовой) стоимости недостающих ценностей, отнесенная на ст. 6 пассива, учитывается на отдельном лицевом счете. При взыскании этих сумм с виновного лица они зачисляются в доход союзного бюджета. Порядок взыскания дебиторской задолженности устанавливается правлениями банков.

На ст. 5 актива учитываются расходы, связанные с операциями по драгоценным металлам (приобретение реактивов, весов, гирь, разновесов, тары и др. инструмента), телеграфные и почтовые расходы по пересылке драгоценных металлов через специальную связь Министерства связи. В первый день каждого квартала учреждения банков отдебетовывают указанные расходы в соответствующие управления банков, а последние не позднее 10 числа отдебетовывают расходы в ЦОУ Жилсоцбанка СССР.

На эту же статью относятся расходы по пересылке золотых и серебряных медалей для награждения окончивших средние уколы. Управлениями банков СССР указанные расходы относятся в дебет бюджетных счетов органов народного образования или отделов учебных заведений Управления железных дорог, по требованию которых медали высланы учреждениям банков.

На ст. 6 актива наряду с другими относятся суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц за недостачу инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, учитываемых на счетах 921 и 942. Эти суммы записываются по дебету счета 904 в лицевых счетах виновных лиц и одновременно по кредиту этого же счета (ст.6) в сборном лицевом счете. Взысканные суммы направляются в погашение дебиторской задолженности виновного лица, и одновременно эта сумма списывается с пассивного счета 904 (ст.6) и зачисляется в кредит счета 960 (ст.70).

На сумму, подлежащую взысканию за недостачу или порчу материалов, дебетуется счет 904 (ст.6) по лицевому счету виновного лица и кредитуются счета 931 и 940 соответственно с отнесением сумм возможных отклонений на ст.70 счетов 960 и 970.

На ст.8 актива относятся авансы, выдаваемые учреждениями банков предприятиям связи на расходы по оплате почтовой, телеграфной корреспонденции и междугородных переговоров, а также аванс для оплаты ценных бандеролей, писем, посылок с ценностями.

Расчеты с предприятиями связи за пересылку банковских отправлений и другие услуги производятся в порядке, установленном Министерством связи республики для данного населенного пункта: путем внесения постоянных авансов, с последующей оплатой счетов предприятий связи, или путем приобретения в предприятиях связи авансовых книжек. Приобретенные авансовые книжки выдаются под отчет работнику банка, сдающему корреспонденцию предприятию связи.

На ст.9 актива относятся суммы задолженности работников банка по авансам на командировки, хозяйственные и другие расходы. Выдача авансов на командировочные расходы производится каждому из командированных работников непосредственно, причем в меру действительной потребности.

Наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы, производимые в месте нахождения учреждения банка, выдаются в размере не более 2-дневной потребности, вне места расположения учреждения банка - не более 10-дневной потребности.

Сотрудник, получивший деньги под отчет, обязан представить отчет в израсходовании аванса с приложением оправдательных документов по хозяйственным расходам - не позднее 3 дней со дня получения аванса; по командировочным расходам - не позднее 3 дней по возвращении из командировки. Неизрасходованные остатки подотчетных сумм должны без задержки вноситься в кассу банка по выполнении поручения или по возвращении из командировки. В случае отмены поручения выданная под отчет сумма должна быть возвращена немедленно. Выдача нового аванса производится при условии полного расчета по ранее полученному авансу. Исключение допускается в тех случаях, когда подотчетному лицу по характеру выполняемых им поручений необходимо иметь наличные деньги, что устанавливается руководителем учреждения банка.

На ст.12 актива относятся суммы чеков из лимитированных книжек по расчетам за товары и услуги, не оплаченных за отсутствием средств не лицевых счетах нехозрасчетных (бюджетных) организаций по счету 722 и на текущих (бюджетных) счетах чекодателя, а также суммы дебетовых авизо о выплате средств по аккредитиву, поступившие после закрытия аккредитива в банке покупателя, при отсутствии средств на счете нехозрасчетной (бюджетной) организации (учреждения); суммы затрат на мероприятия, связанные с автоматизацией, механизацией и совершенствованием банковских операций, не относящиеся к капитальным вложениям, производимым за счет фонда развития банковского дела. Сумма указанных затрат в тот же день отдебетовывается областному (республиканскому) управлению банка на счет 012; регулирующие проводки по заключительным оборотам и др.

Числящаяся на счете 904 невостребованная кредиторская задолженность, подлежащая выплате кредиторам, должна перечисляться в доход союзного бюджета не позднее 10 числа месяца, следующего за тем, в котором истек срок давности (годичный - для предприятий и организаций, трехгодичный - для граждан). За просрочку взноса взыскивается пени в размере 0,05 процента за каждый просроченный день.

Ежеквартально учреждения банков представляют соответствующим районным и городским финансовым отделам справки о состоянии расчетов с бюджетом по суммам кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

ГАРАНТ:

Согласно письму ЦБР от 15 июля 1996 г. N 302 суммы, числящиеся в балансах Главных территориальных управлений и других структурных подразделений Центрального банка на балансовом счете N 904 после истечения срока исковой давности подлежат зачислению на балансовый счет N 960 по статье "Прочие доходы"

В аналитическом учете ведутся лицевые счета отдельных дебиторов и кредиторов и групповые счета для учета сумм однородного характера (остатков по закрытым расчетным и текущим счетам, задолженность кредиторам по обменным денежным билетам, депонентам по невыплаченной заработной плате и т.д.)

Счет N 905 "Расчеты с нехозрасчетными организациями банка по их финансированию"
(активно-пассивный)

231. Назначение счета: учет расчетов по финансированию учетно-кредитных техникумов и других нехозрасчетных организаций банка по их основной деятельности.

По ДЕБЕТУ счета проводятся суммы, выделенные на содержание учетно-кредитных техникумов и других нехозрасчетных организаций.

По КРЕДИТУ счета отражаются суммы фактических расходов финансируемых организаций по их отчетам, а также балансовая стоимость пришедших в негодность или реализуемых малоценных и быстроизнашивающихся предметов (в корреспонденции со счетом 012).

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета финансируемых организаций.

Счет N 908 "Транзитные обороты при непосредственной корреспонденции счетов МФО и кассы"
(активно-пассивный)

232. Открывается на балансе учреждений банков, обслуживаемых вычислительными центрами и информационно-вычислительными станциями.

Назначение счета: учет транзитных оборотов, связанных с выполнением операций при непосредственной корреспонденции счетов МФО и кассы в условиях обработки информации на электронных и перфорационных вычислительных машинах.

Счет N 915 "Документы, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации".

ГАРАНТ:

О ведении учетных операций по балансовому счету N 915 см. Письмо ЦБР от 14 марта 1996 г. N 250