Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26 августа 2013 г. N 19АП-3688/13

город Воронеж

26 августа 2013 г.

N А64-2164/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 19 августа 2013 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 26 августа 2013 года.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Миронцевой Н.Д. единолично в порядке упрощенного производства,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Щеголевой Е.В.,

при участии:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области: представитель не явился, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела;

от общества с ограниченной ответственностью "Тамкор": Богомазов Д.А., представитель по доверенности от 04.04.2013,

рассмотрев апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Тамкор" на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 05.06.2013 по делу N А64-2164/2013, рассмотренное в порядке упрощенного производства, (судья Плахотников М.А.) по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Тамкор" (ОГРН 1116828000244, ИНН 6815006044) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области (ОГРН 1046882302785, ИНН 6829007175) об оспаривании постановления N64-09-03/23-2013 от 22.03.2013 о назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Тамкор" (далее ООО "Тамкор", Общество) обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области (далее также - Территориальное управление, ТУ ФСФБН) об отмене постановления N 64-09-03/23-2013 от 22.03.2013 о привлечении ООО "Тамкор" к административной ответственности по части 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением от 05.06.2013 в удовлетворении заявленных требований отказано. Принимая указанное решение, суд исходил из доказанности факта административного правонарушения и вины Общества, соблюдения порядка привлечения к административной ответственности, и невозможности освобождения Общества от административной ответственности на основании статьи 2.9 КоАП РФ.

Не согласившись с указанным судебным актом, считая его незаконным и необоснованным, Общество обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт.

Заявитель апелляционной жалобы полагает, что совершенное им деяние может быть признано малозначительным ввиду самостоятельного обнаружения и устранения Обществом допущенного нарушения.

Считает, что документального подтверждения того, в чем в данном конкретном случае выразилась высокая степень общественной опасности деяния, Территориальным управлением не представлено.

В судебном заседании представитель Общества доводы апелляционной жалобы поддержал.

Доводы отзыва Территориального управления на апелляционную жалобу сводятся к тому, что ООО "Тамкор" правомерно привлечено к административной ответственности, а нарушение срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям на 29 календарных дней свидетельствует о пренебрежительном отношении Общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области явку своих представителей не обеспечило. Учитывая наличие у суда доказательств надлежащего извещения данного лица о времени и месте судебного разбирательства, апелляционная жалоба рассматривалась в отсутствие его представителей в порядке статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено следующее.

На основании сведений о предоставлении информации Филиала N 3652 банка ВТБ 24 направленных в ответ на запрос N 64-09-05/68 от 21.01.2013, Территориальным управлением проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования ООО "Тамкор".

В ходе проверки установлено, между резидентом - ООО "Тамкор", Поставщик, Российская Федерация, к нерезидентом - ООО "Юниверсал Трейд Компании", Покупатель, Республика Беларусь, 26.03.2012 заключен контракт поставки N 02/12 FCA, на поставку дрожжей кормовых стоимостью 18 000 000 российских рублей, сроком действия до 31.12.2012.

Условия оплаты - покупатель оплачивает каждую партию товара на условиях, указанных в спецификации. Оплата за поставленный товар производится путем перечисления покупателем безналичных денежных средств на расчетный счет поставщика на основании счета, выставленного поставщиком.

Поставка товара осуществляется на условиях FCA (Инкотермс 2010), Тамбовская область, Рассказовский район, с. Платоновка, в период с марта 2012 г. по 31.12.2012 автомобильным транспортом. Датой поставки считается дата передачи товара Поставщиком в распоряжение перевозчика и определяется отметкой в товарно-транспортной накладной.

В Филиале N 3652 ВТБ 24 (ЗАО) г. Воронеж (далее - уполномоченный банк) ООО "Тамкор" 23.04.2012 оформлен паспорт сделки (ПС) N 12040003/1623/0051/1/0.

В рамках исполнения обязательств по контракту по международным товарно-транспортным накладным осуществлены поставки дрожжей кормовых на общую сумму 1 054 180 рублей, в том числе: 02.07.2012 на сумму 164 000 рублей, 05.07.2012 на сумму 180 000 рублей, 06.07.2012 на сумму 18 000 рублей, 10.07.2012 на сумму 170 000 рублей, 20.07.2012 на сумму 180 000 рублей, 27.07.2012 на сумму 180 180 рублей.

Справка о подтверждающих документах и документы, подтверждающие вывоз товара, представлены в уполномоченный банк 19.09.2012, то есть с нарушением срока на 29 календарных дней.

Территориальное управление пришло к выводу о нарушении со стороны ООО "Тамкор" валютного законодательства.

Должностным лицом ТУ ФСФБН в отношении ООО "Тамкор" в отсутствии, надлежащим образом извещенного, законного представителя Общества был составлен протокол об административном правонарушении N 64-09-03/23-2013 по признакам административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за которое предусмотрена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Определением от 11.03.2013 рассмотрение дела N 64-09-03/23-2013 об административном правонарушении было назначено на 22.03.2013 на 11 час. 10 мин.

Рассмотрев материалы по делу об административном правонарушении, руководитель Территориального управления 22.03.2013 в отсутствие, надлежащим образом извещенного законного представителя Общества, вынесло постановление которым ООО "Тамкор" привлечено к административной ответственности по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа 20 000 руб.

ООО "Тамкор" не согласилось с данным постановлением, и обратилось в суд с заявлением о его отмене.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзыва, выслушав пояснения представителя Общества, оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, апелляционный суд приходит к следующему.

Частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

Частью 2 статьи 5 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что для реализации функций, предусмотренных данным Законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения N 258-П резидент представляет в банк ПС документы, связанные с проведением валютных операций по контракту (подтверждающие документы) в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с территории РФ.

Документами, подтверждающими вывоз товара с территории Российской Федерации, являются международные товарно-транспортные накладные, оформленные в июле 2012 г., следовательно, ООО "Тамкор" надлежало не позднее 15.08.2012 представить в уполномоченный банк наряду с документами, подтверждающими вывоз товара, два экземпляра справки о подтверждающих документах.

Фактически справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представлены в уполномоченный банк 19.09.2012, что на 35 календарных дней позже установленного срока.

Согласно части 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу.

В связи с вступлением в силу 01.10.2012 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" сроки представления форм учета и отчетности изменились.

Справка о подтверждающих документах и документы, подтверждающие вывоз товара с территории РФ, согласно пункту 9.2.2. Инструкции N 138-И должны быть представлены в уполномоченный банк в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, то есть не позднее 21.08.2012.

Справка о подтверждающих документах и документы, подтверждающие вывоз товара, в данном случае представлены Обществом в уполномоченный банк 19.09.2012 или с нарушением установленного срока на 29 календарных дней.

На основании изложенного суд правомерно пришел к выводу о том, что Обществом нарушены установленные сроки предоставления Справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов при осуществлении валютных операций.

Факт совершенного административного правонарушения подтвержден материалами дела и не оспаривается Обществом.

Обстоятельств, исключающих вину Общества, не усматривается.

Порядок привлечения лица к административной ответственности нарушен не был.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 N 140/10, неисполнение в установленный срок обязанности по представлению справки о подтверждающих документах по каждому факту ввоза на территорию Российской Федерации или вывоза с территории Российской Федерации товаров образует самостоятельные правонарушения с разными моментами совершения.

Административное правонарушение, ответственность за которое установлена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ считается оконченным с момента истечения срока представления в банк соответствующих документов.

Если вывоз товара с территории Российской Федерации по одному контракту имел место в разное время, соответственно каждый вывоз товара должен сопровождаться представлением соответствующих документов в 15-дневный срок после окончания месяца, в котором он был осуществлен.

В данном случае непредставление в банк справки о подтверждающих документах в установленный срок за каждый факт вывоза товара образует самостоятельный состав административного правонарушения.

Ответственность, предусмотренная частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ, наступает за несоблюдение сроков представления форм учета и отчетности, а не за количество документов, представленных с нарушением срока.

С учетом изложенного, а также указанной позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, административный орган правильно назначил административное наказание за каждое совершенное административное правонарушение.

Вместе с тем, согласно статье 2.9 КоАП РФ, при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

С учетом норм действующего законодательства и постановлений Пленумов Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10, оценив представленные доказательства, характер и степень общественной опасности совершенного Обществом деяния, приняв во внимание длительность невыполнения обязанности по представлению справки о подтверждающих документах и документов - 29 календарных дней, тот факт, что в течение следующего отчетного месяца обязанность Обществом была исполнена самостоятельно, до проведения проверки суд апелляционной инстанции приходит к выводу о возможности признания деяния малозначительным. С учетом конкретных обстоятельств данного дела, суд полагает возможным достижение целей пресечения и профилактики административных правонарушений без применения наказания, ограничившись устным замечанием.

Таким образом, суд апелляционной инстанции, приходит к выводу о том, что оспариваемое постановление подлежит признанию незаконным и отмене.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит отмене, а апелляционная жалоба - удовлетворению.

Вопрос о распределении судебных расходов судом не решается, поскольку по смыслу статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, подпункта 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче апелляционных жалоб на решения суда об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственная пошлина уплате не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь частью 2 статьи 269, статьей 271, частью 1 статьи 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Тамбовской области от 05.06.2013 по делу N А64-2164/2013 отменить.

Признать незаконным и отменить полностью постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области N 64-09-03/23-2013 от 22.03.2013 о назначении наказания обществу с ограниченной ответственностью "Тамкор" по части 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Постановление вступает в законную силу с момента принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции согласно части 1 статьи 275, части 5.1 статьи 211 АПК РФ.

Судья

Н.Д. Миронцева