Приложение 8. Оценка вложений в уставный капитал участника группы - Карточка консолидации для методов полной и пропорциональной консолидаций

Приложение 8

к Положению ЦБР

от 12 мая 1998 г. N 29-П

Оценка вложений в уставный капитал участника группы - Карточка консолидации для методов полной и пропорциональной консолидаций

________________________________________________________________________

                     (наименование участника группы)

Дата	Доля конт- роля (про- цен- тов)	Доля учас- тия (про- цен- тов)	Стоимость акций, от- раженная в бухгалтер- ском ба- лансе го- ловной кредитной организа- ции	Собственные средства (чистые активы) участника группы			Разница гр. (5+ 6+7)- (гр. 4)	Разница стоимос- ти прио- бретения долей капитала (гр.4)- (гр.(5+ 6+7)х гр.2)
				Устав- ный капи- тал	Резервы и фонды	Прибыль
1	2	3	4	5	6	7	8	9
строка 1
строка 2
строка 3
...

Дата	Доля конт- роля (про- цен- тов)	Резервы и фонды, принад- лежащие группе (гр.6)х (гр.3)	Прибыль, принад- лежащая группе (гр.6)х (гр.3)	Доля малых учредителей (участников) в фондах группы гр.(5+6)х (100-гр.3)	Доля малых учредителей (участников) в прибыли группы (гр.7)х(100-(гр.3)
1	2	10	11	12	13
строка 1
строка 2
строка 3
...

Комментарии к Приложению 8:

Для составления консолидированной отчетности необходимо иметь информацию о каждом участнике группы с момента приобретения его акций (долей). Для этих целей головная кредитная организация заполняет вспомогательное приложение - карточку консолидации - по каждому участнику группы и ведет ее в течение всего срока владения акциями (долями) участника.

В гр.2 отражается доля контроля группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.2 настоящего Положения.

В гр. 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.7 настоящего Положения.

В гр.4 отражается стоимость акций (долей) консолидируемого участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями).

В гр.5 отражается величина уставного капитала консолидируемого участника.

В гр.6 отражается сумма резервов и фондов консолидируемого участника.

В гр. 7 отражается сумма прибыли консолидируемого участника.

В гр.8 отражается разница между величиной собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника и стоимостью акций (долей) консолидируемого участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации. Сумма, отражаемая по гр. 8, равна сумме значений гр. (9+10+11+12+13).

В гр.9 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая определяется как разница между стоимостью акций (долей) участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями), и величиной собственных средств (чистых активов) участника, умноженной на долю контроля группы в уставном капитале участника. Положительное значение указанного показателя отражается в активе консолидированного балансового отчета. Отрицательное значение - в пассиве. Разница стоимости приобретения долей капитала определяется на момент приобретения группой акций (долей) участника и не пересчитывается в течение срока владения головной кредитной организацией акциями (долями) консолидируемого участника.

В гр.10 отражается величина резервов и фондов, принадлежащая группе, которая рассчитывается путем умножения величины резервов и фондов консолидированного участника на долю участия группы в уставном капитале данного участника. Указанная графа не заполняется в момент приобретения группой акций (долей) участника.

В гр.11 отражается сумма прибыли, принадлежащая группе, которая рассчитывается путем умножения суммы прибыли консолидируемого участника на долю участия группы в уставном капитале данного участника. Указанная графа не заполняется в момент приобретения группой акций (долей) консолидируемого участника.

В гр. 12 отражается доля малых учредителей (участников) в резервах и фондах консолидируемого участника, которая рассчитывается путем умножения величины уставного капитала, резервов и фондов участника на долю участия в его капитале организаций, не принадлежащих группе. При применении пропорционального метода консолидации указанная статья не заполняется.

В гр.13 отражается доля прибыли, принадлежащая малым учредителям (участникам), которая рассчитывается путем умножения суммы нераспределенной прибыли (убытка) участника на долю участия в капитале консолидируемого участника, не принадлежащую группе. При применении пропорционального метода консолидации указанная статья не заполняется.

По ст.1 отражаются данные на момент приобретения группой акций (долей) консолидируемого участника (например, 31 июля 1998 г.).

Далее по ст.2 отражаются, например, финансовые результаты деятельности участника группы за отчетный период, которые распределяются между группой и малыми учредителями (участниками) (например, за III квартал 1998 г.).

На отчетную дату суммируются показатели участника группы на момент приобретения, финансовые результаты его деятельности и другие операции за отчетный период.

Далее по статьям отражается распределение начисленных дивидендов в части, принадлежащей группе и малым учредителям (участникам).

В случае, если головная кредитная организация и/или участник группы имеют вложения в уставные капиталы нескольких участников, то результаты, полученные отдельно по каждому участнику, следует обобщить в сводную карточку консолидации, соответствующую форме данного приложения, для последующего включения данных в консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. При этом следует учесть, что данные по гр. "Разница стоимости приобретения долей капитала" при наличии положительных и отрицательных значений не сальдируются и в итоговой статье сводной карточки консолидации, а также в консолидированном балансовом отчете отражаются развернуто.