Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18 декабря 2013 г. N 11АП-20284/13

г. Самара

18 декабря 2013 г.

Дело N А65-15156/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 11 декабря 2013 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 18 декабря 2013 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Апаркина В.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Оразовой Ж.К.,

без участия представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании 11 декабря 2013 года в зале N 6 апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 08 октября 2013 года по делу N А65-15156/2013 (судья Кочемасова Л.А.), принятое в порядке упрощенного производства,

по заявлению индивидуального предпринимателя Сулеймановой Рузии Фархулловны (ОГРНИП 312165019900035, ИНН 165006898768), г. Набережные Челны, Республика Татарстан,

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан

об отмене постановления от 02.07.2013 N 57н,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Сулейманова Рузия Фархулловна обратилась в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением (л.д. 3) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны об отмене постановления от 02.07.2013 N 57н о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации в виде штрафа в размере 4000 рублей.

Решением суда 1 инстанции от 08 октября 2013 года заявление удовлетворено, постановление ИФНС России по г. Набережные Челны от 02.07.2013 N 57н признано незаконным и отменено.

В апелляционной жалобе ИФНС России по г.Набережные Челны просит решение суда 1 инстанции отменить, в удовлетворении заявления предпринимателя отказать.

Индивидуальный предприниматель Сулейманова Рузия Фархулловна в отзыве на апелляционную жалобу просит решение суда 1 инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебное заседание представители сторон не явились, о времени и месте рассмотрения дела стороны извещены надлежащим образом.

В соответствии с п. 3 ст. 156, 266 АПК РФ суд апелляционной инстанции рассмотрел дело в отсутствии представителей сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Проверив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции незаконным и подлежащим отмене по следующим основаниям.

Как установлено материалами дела, в период с 17.06.2013 по 24.06.2013 Инспекций ФНС России по г. Набережные Челны была проведена проверка полноты учета выручки в отношении предпринимателя Сулеймановой Р.Ф., по результатам которой составлен акт проверки от 24.06.2013 N 164 (л.д. 18-21).

26.06.2013 на основании данного акта Инспекцией в отношении предпринимателя Сулеймановой Р.Ф. был составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 КоАП РФ (л.д.73-74).

02.07.2013 Инспекцией на основании данного протокола было вынесено постановление по делу об административном правонарушении N 57н о привлечении предпринимателя Сулеймановой Рузии Фархулловны к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в сумме 4 000 руб.

В постановлении отражено, что в ходе проверки полноты учета выручки в отношении ИП Сулеймановой Р.Ф. установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, предусмотренное п. 2 Указаний ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У, выразившееся в несоблюдении порядка хранения наличных денежных средств на общую сумму 680 000 рублей: из наличной выручки были выданы денежные средства Сулеймановой Рузие Фархулловне, как физическому лицу, с основанием "на личные нужды", что подтверждается расходными кассовыми ордерами от 17.05.2013 N 170 на сумму 80 000 руб. (л.д. 35), от 14.05.2013 N 169 на сумму 100 000 руб. (л.д. 38), от 30.04.2013 N 168 на сумму 100 000 руб. (л.д. 42), от 22.04.2013 N 167 на сумму 100 000 руб. (л.д.45), от 11.04.2013 N 166 на сумму 100 руб. (л.д. 48), от 05.04.2013 N 165 на сумму 100 000 руб. (л.д. 54), от 28.03.2013 N 164 на сумму 100 000 руб. (л.д. 57).

Не согласившись с постановлением административного органа, предприниматель Сулейманова Р.Ф. обратилась в арбитражный суд с указанным заявлением.

Удовлетворяя заявление предпринимателя и признавая оспариваемое постановление Инспекции незаконным, суд 1 инстанции исходил из того, что в действиях заявителя отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Между тем данный вывод суда 1 инстанции является ошибочным.

Исходя из содержания п.1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях объективную сторону правонарушения, предусмотренного данной правовой нормой, образует нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными денежными средствами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (наличные деньги) на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения определяет Положение Центрального банка Российской Федерации от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации"

В соответствии п. 6.1. Положения юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе:

внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег);

недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения;

хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения.

В силу п.1.4 Положения юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 настоящего Положения лимита остатка наличных денег (далее - свободные денежные средства).

Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.

Пунктом 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 N 1843-у "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (в редакции Указания от 28.04.2008 N 2003-у) установлено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом положений пункта 1 настоящего Указания.

В письме от 04.12.2007 N 190-Т Центральный Банк Российской Федерации разъяснил, что юридические лица и индивидуальные предприниматели не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы, оказанные ими услуги на предоставление займов.

Аналогичным образом, индивидуальные предприниматели не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы, оказанные ими услуги, на выплаты самим себе на личные нужды.

Таким образом, указанные правила обращения наличных денежных средств предусматривают обязанность индивидуальных предпринимателей хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях и не предусматривают возможности выдачи из кассы наличных денежных средств, поступивших за оказанные юридическим лицам и предпринимателям услуги, на личные нужды предпринимателя.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий или индивидуальных предпринимателей, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий, индивидуальных предпринимателей.

Из материалов дела следует и предпринимателем не оспаривается, что по указанным в постановлении Инспекции расходным кассовым ордерам предприниматель Сулейманова Р.Ф. выдала себе лично на "личные нужды" денежные средства в общей сумме 680 000 руб., ранее оприходованные в кассу как поступившие по приходным кассовым ордерам от ООО "Чайная компания "Сакура" в качестве оплаты услуг по договорам перевозки грузов от 18.03.2013, от 05.04.2013, от 11.04.2013, от 22.04.2013, от 30.04.2013, от 14.05.2013, от 17.05.2013 (л.д. 34-49, 54-72).

Таким образом, поступившая от указанного Общества выручка в сумме 680 000 руб. не была сдана в банк и не зачислена на расчетный счет предпринимателя, а была выдана ему в качестве расходов на личные нужды.

Указанные действия предпринимателя Сулеймановой Р.Ф. противоречат требованиям вышеназванных норм права, свидетельствует о нарушении предпринимателем порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, в силу чего образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Аналогичная правовая позиция отражена в постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.05.2010 по делу N А03-14966/2009.

Вина предпринимателя в совершении данного административного правонарушения применительно к положениям ст.2.1 КоАП РФ материалами дела установлена, нарушений норм процессуального права при составлении протокола об административном правонарушении и рассмотрении Инспекцией материалов об административном правонарушении из материалов дела не усматривается.

С учетом изложенного оспариваемым постановлением Инспекции предприниматель Сулейманова Р.Ф. правомерно привлечена к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 4000 руб.

В связи с этим у суда 1 инстанции отсутствовали правовые основания для удовлетворения заявления предпринимателя, признания незаконным и отмены оспариваемого постановления Инспекции от 02.07.2013 N 57н.

При таких обстоятельствах обжалуемое решение суда 1 инстанции следует отменить, в удовлетворении заявления предпринимателя Сулеймановой Р.Ф. отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 268-271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 08 октября 2013 года по делу N А65-15156/2013 отменить.

В удовлетворении заявления индивидуального предпринимателя Сулеймановой Рузии Фархулловны отказать.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья

В.Н. Апаркин