Об обложении земельным налогом и заполнении налоговой декларации по земельному налогу (А.Д. Немоляев, "Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", N 2, январь 2008 г.)

Об обложении земельным налогом
и заполнении налоговой декларации по земельному налогу

Главой 31 "Земельный налог" НК РФ предусмотрена уплата земельного налога организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими принадлежащие им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, посредством представления в налоговые органы налоговых деклараций по земельному налогу. Организации и индивидуальные предприниматели в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности, должны представить в 2008 г. налоговые декларации по земельному налогу, исчисленному за 2007 г., по измененной форме.

При представлении налоговой декларации по земельному налогу им необходимо учитывать, что форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 23.09.05 N 124н. Данная форма применялась при расчете земельного налога за 2006 г. и представлялась в 2007 г.

Измененная приказом Минфина России от 29.03.07 N 27н налоговая декларация должна представляться в 2008 г. по исчисленному земельному налогу за 2007 г. Основные разделы измененной налоговой декларации, где определяются налоговая база и сумма налога, не изменились, за исключением определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых в научных целях. Претерпел изменение Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу.

Утвержденную приказом Минфина России от 23.09.05 N 124н (с изм. от 29.03.07 N 27н) налоговую декларацию вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, земельные участки которых находятся на территориях муниципальных образований, где нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга введен земельный налог в соответствии с главой 31 НК РФ.

Кто уплачивает земельный налог

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица (индивидуальные предприниматели, использующие принадлежащие им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности):

российские организации;

иностранные организации (иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации);

индивидуальные предприниматели (зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств).

Глава 31 НК РФ предусматривает уплату земельного налога организациями - собственниками земельных участков или владеющими землей на праве постоянного (бессрочного) пользования. Именно такие организации ст. 388 НК РФ относит к налогоплательщикам. Среди них - все коммерческие и некоммерческие организации, бюджетные организации, получающие финансирование из бюджета любого уровня. Указанные организации обязаны уплачивать налог в соответствии с главой 31 НК РФ, если земля, которой они владеют (на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования), находится в муниципальном образовании (или таком городе федерального значения, как Москва или Санкт-Петербург), где приняты нормативные акты о введении налога, (В муниципальном образовании - это соответствующий нормативный акт его представительного органа, а в Москве и Санкт-Петербурге - соответствующие законы этих субъектов Российской Федерации.)

При этом дачные и садоводческие объединения платят налог по дачным и садовым земельным участкам Основанием для признания садоводческих и дачных объединений, а также индивидуальных дачников и садоводов налогоплательщиками земельного налога является обладание земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог уплачивается по тем земельным участкам, в отношении которых на юридических и физических лиц зарегистрированы права либо имеются соответствующие акты, изданные органами государственной власти или органами местного самоуправления, о предоставлении земельных участков.

За земельные участки, используемые гражданами - членами садоводческих, дачных объединений, при наличии у них права собственности, постоянного (бессрочного) пользования (возникшего до введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации) и пожизненного наследуемого владения на земельные участки и документов их удостоверяющих, в том числе актов, изданных органами местного самоуправления о предоставлении земельных участков, земельный налог взимается с членов объединений на основании направленных им налоговых уведомлений на уплату земельного налога, исчисленного по сведениям, представляемым налоговым органам органами Роснедвижимости, Росрегистрации и органами муниципальных образований.

До выдачи членам садоводческих и дачных объединений свидетельств на право собственности на землю, право пожизненного наследуемого владения налогоплательщиками земельного налога являются садоводческие и дачные объединения, которые представляют налоговые декларации по земельному налогу в налоговые органы как за земли общего пользования, так и за земли, права на которые не оформлены членами садоводческих и дачных объединений в установленном законодательством порядке.

Какие документы подтверждают права на землю

Земельным налогом облагаются те земельные участки, права на которые подтверждены соответствующими документами. Кроме того, с 31 января 1998 г. права организаций на землю (право собственности или право постоянного (бессрочного) пользования) должны быть зарегистрированы в соответствии с Федеральным законом от 21.07.97 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (с изм. от 23.11.07). Права на недвижимое имущество, возникшие до 31 января 1998 г., признаются юридически действительными и при отсутствии их государственной регистрации, введенной Законом N 122-ФЗ. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их правообладателей. Государственная регистрация прав, осуществляемая в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях уполномоченными государственными органами и организациями до вступления в силу Закона N 122-ФЗ, считается действительной.

То или иное право организации на земельный участок могут подтверждать государственные акты, свидетельства и другие документы, выданные юридическим лицам до вступления в силу Закона N 122-ФЗ, т.е. до 31 января 1998 г., либо акты о предоставлении земельных участков, изданные органами государственной власти или органами местного самоуправления. После 31 января 1998 г. юридическим лицам выдаются свидетельства о государственной регистрации прав.

Документами, которые подтверждают права организации на землю, являются:

Свидетельство о государственной регистрации права по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 18.02.98 N 219;

Свидетельство о праве собственности на землю по форме, утвержденной Указом Президента РФ от 27.10.93 N 1767 (утратил силу);

Государственный акт на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей по формам, утвержденным постановлением Совмина РСФСР от 17.09.91 N 493 (утратило силу);

Свидетельство о праве собственности на землю по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19,03 92 N 177 (утратило силу);

акты, изданные органами государственной власти или органами местного самоуправления, о предоставлении земельных участков.

При этом следует иметь в виду, что отменены нормативные акты, утвердившие указанные формы. Однако формы, составленные по таким документам, признаются действительными (Федеральный закон от 25.10.01 N 137-ФЗ и ст. 8 Федерального закона от 29.11.04 N 141-ФЗ).

Если у организации имеется один из названных документов и отсутствует право на льготу, то она считается налогоплательщиком земельного налога.

Земельные участки, не облагаемые налогом

Некоторые земли не облагаются налогом согласно нормам, установленным на федеральном уровне, т.е. конкретными статьями главы 31 НК РФ. Органы власти муниципального образования (Москвы и Санкт-Петербурга) не могут отменить данные нормы своими правовыми актами. Так, право не рассчитывать налог в соответствии с федеральной нормой предоставлено арендаторам и организациям, получившим землю на определенных правах, - они не признаются налогоплательщиками по участкам, которыми владеют по договору аренды или безвозмездного срочного пользования (п. 2 ст. 388 НК РФ). Также не уплачивается налог с земельных участков, которые не признаются объектом налогообложения (как ограниченных, так и изъятых из оборота).

К земельным участкам, изъятым из оборота, относятся земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности следующими объектами:

государственными природными заповедниками и национальными парками (за исключением случаев, предусмотренных ст. 95 ЗК РФ);

зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы Российской Федерации, другие войска, воинские формирования и органы;

зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены военные суды;

объектами организаций федеральной службы безопасности;

объектами организаций федеральных органов государственной охраны;

объектами использования атомной энергии, пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ;

объектами, в соответствии с видами деятельности которых созданы закрытые административно-территориальные образования;

объектами учреждений и органов Федеральной службы исполнения наказаний;

воинскими и гражданскими захоронениями;

инженерно-техническими сооружениями, линиями связи и коммуникациями, возведенными в интересах защиты и охраны государственной границы Российской Федерации.

Земельные участки, не признаваемые объектами налогообложения, рассматриваются как отнесенные к федеральной собственности. В связи с этим следует отметить, что круг основных объектов права федеральной собственности определен п. 1 ст. 17 ЗК РФ. Так, в федеральной собственности находятся земельные участки, которые признаны таковыми федеральными законами, право собственности Российской Федерации на которые возникло при разграничении государственной собственности на землю, которые приобретены Российской Федерацией по основаниям, предусмотренным гражданским законодательством. В федеральной собственности могут находиться не предоставленные в частную собственность земельные участки по основаниям, предусмотренным Федеральным законом от 17.07.01 N 101-ФЗ "О разграничении государственной собственности на землю" (ред. от 03.06.06). Таким образом, Земельный кодекс Российской Федерации закрепляет положение о том, что земельные участки, изъятые из оборота, не могут передаваться в частную собственность, а также быть объектами сделок, предусмотренных гражданским законодательством.

К земельным участкам, ограниченным в обороте, находящимся в государственной и муниципальной собственности, относятся:

земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия:

земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

земельные участки из состава земель лесного фонда;

земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

При этом отмечается, что земельные участки, отнесенные к землям ограниченным в обороте, не предоставляются в частную собственность за исключением случаев, установленных федеральными законами.

В соответствии с НК РФ освобождаются от уплаты земельного налога учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста России. Данные учреждения освобождены от уплаты налога по земельным участкам, которые предоставлены им для выполнения возложенных на них функций (ст. 395 НК РФ). По ним налоговая декларация сдается, при этом в соответствующих ее разделах проставляются нули.

Кроме того, по землям, перечисленным в ст. 395 НК РФ, льготу в виде полного налогового освобождения имеют и некоторые организации.

Не облагаются налогом земельные участки, которыми владеют:

религиозные организации;

общероссийские общественные организации инвалидов (с численностью инвалидов или их законных представителей не менее 80%);

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов;

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов;

организации народных художественных промыслов.

Религиозные организации могут применять льготу при условии, что на "льготируемых" землях находятся здания и сооружения религиозного и благотворительного назначения. Остальные из названных организаций вправе заявить льготу, если их земельные участки используются в целях, установленных п. 5 ст. 395 НК РФ.

На федеральном уровне могут предоставляться льготы в виде полного освобождения от налогообложения и льготы, уменьшающие величину налоговой базы, предоставленной в виде не облагаемой налогом суммы.

К налоговым льготам, устанавливаемым нормативными актами представительных органов муниципальных образований (Москвы и Санкт-Петербурга), относятся льготы:

предоставляемые в виде не облагаемой налогом суммы;

уменьшающие исчисленную сумму налога и в виде снижения налоговой ставки;

в виде не облагаемой площади земельного участка;

в виде освобождения от налогообложения;

Так, например, по г. Москве Законом от 24.11.04 N 74 освобождены от уплаты налога учреждения образования, здравоохранения, культуры, социального обеспечения, физической культуры и спорта, финансируемые из федерального бюджета, бюджета г. Москвы, а также за счет средств профсоюзов, за земли, предоставленные для оказания услуг в области образования, здравоохранения, культуры, социального обеспечения, физической культуры и спорта.

Кроме того, предоставлены льготы по земельному налогу государственным учреждениям Москвы, созданным по решениям Правительства Москвы, государственным научным центрам, научным организациям, органам судебной системы, организациям, осуществляющим охрану, содержание и использование особо охраняемых природных территорий, органам, подразделениям и организациям пожарной охраны.

Законом г. Санкт-Петербурга от 28.11.05 N 611-86 освобождаются от уплаты земельного налога органы государственной власти Санкт-Петербурга и государственные учреждения, которые созданы органами государственной власти Санкт-Петербурга и деятельность которых осуществляется за счет средств бюджета Санкт-Петербурга на основе сметы доходов и расходов.

По земельному участку, отнесенному к определенной категории земель, может предоставляться несколько льгот.

Уплата земельного налога в случав продажи земельных участков

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ) Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально их доле в общей долевой собственности.

Таким образом, организации признаются налогоплательщиками земельного налога в отношении земельных участков, которыми они обладают на праве собственности (в том числе общей долевой) или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Если организация приобретает земельный участок по договору купли-продажи, то с учетом положений п. 1 ст. 131 и п. 2 ст. 223 ГК РФ, а также п. 3 ст. 2 Закона N 122-ФЗ данная организация становится плательщиком земельного налога в отношении купленного земельного участка со дня государственной регистрации права собственности на него Организация-продавец перестает быть налогоплательщиком земельного налога в отношении проданного земельного участка с момента государственной регистрации прекращения соответствующего права на земельный участок.

Также определяется налогоплательщик, если продается здание (сооружение) и в результате этой сделки к покупателю переходит право собственности на соответствующий земельный участок, занятый этим объектом До момента государственной регистрации прекращения соответствующего права на земельный участок, занятый объектом недвижимости, право собственности на которое прекращено в связи с его продажей, налогоплательщиком земельного налога признается продавец объекта недвижимости. До тех пор, пока право на земельный участок, занятый объектом недвижимости, не прекращено, в налоговые органы налоговую декларацию представляет продавец земельного участка.

На практике нередки ситуации, когда здание (сооружение), расположенное на земельном участке, который принадлежит продавцу на праве постоянного (бессрочного) пользования, приобретает организация, которая с учетом требований п. 1 ст. 20 ЗК РФ не может обладать земельным участком на праве постоянного (бессрочного) пользования. Иными словами, организация-покупатель не является государственным или муниципальным учреждением, федеральным казенным предприятиям либо органом государственной власти или местного самоуправления, которым могут предоставляться участки в постоянное (бессрочное) пользование. Именно поэтому покупатель может оформить свое право на земельный участок путем заключения договора аренды или приобрести его в собственность в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.10.01 N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации".

Налоговые ставки

Ставки налога устанавливают представительные органы местного самоуправления (в Москве и Санкт-Петербурге - законами этих городов, а в муниципальных образованиях - нормативными актами муниципальных образований).

Статьей 394 НК РФ предусмотрены максимальные размеры ставок по определенным видам земельных участков.

Предельная налоговая ставка - 0,3% - применяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ в отношении земель сельскохозяйственного назначения или земель в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; земель, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. В отношении прочих земель в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ применяется предельная ставка - 1,5%. Именно поэтому ставка до 1,5% может вводиться для всех видов земельных участков, кроме перечисленных в пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Кроме того, согласно п. 2 ст. 394 НК РФ ставки могут отличаться в зависимости от категории земель и разрешенного использования земельного участка в муниципальных образованиях (в том числе в Москве и Санкт-Петербурге). Так, например, один участок может облагаться по ставке 1,5%, а другой - по ставке 1,2%.

В отношении земельных участков, предоставленных для дачного хозяйства, следует иметь в виду, что норма об установлении по указанным землям налоговой ставки в размере 0,3% введена в ст. 394 НК РФ Федеральным законом от 30.12.06 N 268-ФЗ и применяется начиная о 1 января 2007 г.

Налоговая база

Размер налоговой базы по налогу согласно ст. 390 НК РФ равен кадастровой стоимости земельного участка признанного объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость определяется на конкретную дату - 1 января года, являющегося налоговым периодом. Исходя из п. 14 ст. 396 НК РФ кадастровая стоимость определяется на 1 января календарного года. До налогоплательщиков кадастровая стоимость земли должна доводиться не позднее 1 марта этого же года.

Кадастровая стоимость земельных участков определяется по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель. Сведения о стоимости земельных участков содержатся в Государственном земельном кадастре. Государственную кадастровую оценку земель осуществляет Роснедвижимость. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель для целей налогообложения земельным налогом определяется Правилами проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденными постановлением Правительства РФ от 08.04.00 N 316. Государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению виду функционального использования и проводится для определения кадастровой стоимости земельных участков различного целевого назначения, результаты которой утверждают органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

В течение года кадастровая стоимость, а следовательно, и налоговая база не могут изменяться (в том числе при переводе земель из одной категории в другую, изменении вида разрешенного использования земельного участка) - исключением являются случаи, когда кадастровая стоимость меняется из-за пересмотра результатов кадастровой оценки земли (например, когда в них замечена техническая ошибка, когда вынесено судебное решение, влияющее на эти результаты). При этом результаты кадастровой оценки исправляются обратным числом на дату обнаружения ошибки (вступления судебного решения в законную силу).

Такие изменения, как перевод земель из одной категории в другую, изменение вида разрешенного использования земельного участка, произошедшие в текущем году, учитываются при определении налоговой базы только в следующем году.

В каких случаях представляется "нулевая" налоговая декларация?

В отдельных случаях организация может представить в налоговые органы "нулевую" налоговую декларацию.

Если результаты кадастровой оценки по состоянию на 1 января календарного года не утверждены до 1 марта этого года, то в отношении данных земельных участков земельный налог не уплачивается до их утверждения. В отношении таких участков налогоплательщик представляет по истечении налогового периода "нулевую" налоговую декларацию. В этом случае в налоговой декларации следует заполнить титульный лист, а во всех строках разделов 1 и 2, где указываются показатели и значения показателей, проставить нули.

После утверждения кадастровой оценки по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода налогоплательщик представляет уточненную налоговую декларацию за соответствующий налоговый период.

Если результаты государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года утверждены до 1 марта этого года, но порядок доведения кадастровой стоимости органами местного самоуправления не определен, то налогоплательщик обязан представить "нулевую" налоговую декларацию. После утверждения такого порядка и получения сведений о кадастровой стоимости земельного участка налогоплательщик обязан представить уточненную налоговую декларацию.

Если кадастровая стоимость земельного участка и порядок ее доведения до налогоплательщиков определены, но до сведения налогоплательщика кадастровая стоимость земельного участка не доведена, то налогоплательщик обязан представить в налоговые органы "нулевую" налоговую декларацию, а после получения официальных сведений о кадастровой стоимости земельных участков в порядке, установленном органами местного самоуправления, представить уточненную налоговую декларацию.

Изменения, внесенные в главу 31 НК РФ

Федеральным законом от 24.07.07 N 216-ФЗ в главу 31 "Земельный налог" НК РФ были внесены изменения, связанные с решением вопросов, возникших при применении на практике некоторых положений указанной главы. Изменения вступают в силу с 1 января 2008 г.

Были уточнены положения, связанные с порядком определения налоговой ставки по земельным участкам, занятым жилищным строительством, садоводством, огородничеством, животноводством и дачным хозяйством Появилась норма о том, что налоговая ставка в размере 0,3% одинаково применяется в отношении земельных участков, как предоставленных, так и приобретенных для указанных категорий земель.

Глава 31 НК РФ дополнена положением, устанавливающим порядок определения налоговой базы в отношении земельных участков, расположенных на территории нескольких муниципальных образований. Так, в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования, налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка

Изменениями предусмотрено применение повышающих коэффициентов при исчислении налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на эти участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Также предусмотрено, что определение порядка доведения до налогоплательщиков кадастровой стоимости земельных участков осуществляется Правительством Российской Федерации, а не органами местного самоуправления, как было предусмотрено НК РФ до внесения в него изменений.

Внесенными изменениями уточнены также отчетные периоды для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями и использующих принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности. Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы календарного года. По истечении отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи

Что включает в себя налоговая декларация?

Форма налоговой декларации включает в себя:

титульный лист;

раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)";

раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога".

Титульный лист, разделы 1 и 2 представляют в составе налоговой декларации все налогоплательщики. Сначала заполняется титульный лист, а затем разделы 1 и 2.

На титульном листе все организации или индивидуальные предприниматели в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности, указывают:

вид представляемой налоговой декларации (первичная или корректирующая). Если представляется уточненная налоговая декларация, то в реквизите титульного листа "Вид документа" указывается код "3" (корректирующая) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету уточненная налоговая декларация представляется;

отчетный год, за который подается налоговая декларация;

основные сведения об организации или индивидуальном предпринимателе;

ИНН, КПП - для организации;

ИНН - для индивидуального предпринимателя:

код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).

Налогоплательщик, выступающий в качестве инвестора по каждому соглашению о разделе продукции, указывает ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях такого соглашения.

В разделе 1 отражают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по данным налогоплательщика. Раздел 1 на основании показателей раздела 2 заполняется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований. В данном разделе указываются:

по строке 001 - наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции);

в каждом блоке строк 010-040 указываются:

по строке 010 - код бюджетной классификации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога (см. Указания о порядке применения Бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 08.12.06 N 168н);

по строке 020 - код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке 030;

по строке 030 - сумма налога подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующему коду КБК и ОКАТО Показатель строки 030 - это разность значений строки 280 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК и значений строки 290 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК;

по строке 040 - сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода Показатель строки 040 - это разность значений строки 280 всех разделов 2 о соответствующими кодами по ОКАТО и КБК и значений строки 290 всех разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК. Если подсчитанное значение окажется положительным, то по строке 040 указываются нули.

Коды бюджетной классификации применяются в следующем порядке (табл.).

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка), отнесенному к определенной категории земли. Категория земель указывается в следующих документах:

актах федеральных органов исполнительной власти, актах органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления о предоставлении земельных участков;

договорах, предметом которых являются земельные участки;

документах государственного земельного кадастра;

документах о государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка), находящемуся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или индивидуального предпринимателя, в отношении земельных участков, используемых им в предпринимательской деятельности. Если организация или индивидуальный предприниматель имеют несколько земельных участков разных категорий земель, то данный раздел заполняется отдельно по каждому виду земель.

Таблица

Наименование бюджетов	Налог взимаемый за земли сельскохозяйственно- го назначения, жилищного назначения, садовод- ства, огородничества, животноводства, дачных хозяйств (по максимальной ставке - 0.3%)	Налог за прочие земельные участки (по максимальной ставке - 1,5%)
Бюджеты внутригородских муниципальных образований Москвы и Санкт-Петербурга	182 1 06 06011 03 1000 110	182 1 06 06021 03 1000 110
Бюджеты городских округов	182 1 06 06012 04 1000 110	182 1 06 06022 04 1000 110
Бюджеты межселенных тер- риторий	182 1 06 06013 05 1000 110	182 1 06 06023 05 1000 110
Бюджеты поселений	182 1 06 06013 10 1000 110	182 1 06 06023 10 1000 110

В разделе 2 заполняются следующие показатели:

по строке 010 - кадастровый номер земельного участка;

по строке 020 - код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок и по которому подлежит уплате сумма налога;

по строке 030 - код категории земель, который определяется по приложению 1 к порядку заполнения налоговой декларации, утвержденному приказом Минфина России от 23.09.05 N 124н. Категорию земель можно определить, как уже указывалось, из правоудостоверяющих документов на земельные участки: государственный акт, свидетельство о праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования;

по строке 040 - значение в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в течение трехлетнего срока проектирования и строительства и превышающего трехлетний срок проектирования и строительства (знак "V" ставится или в поле "3 года", или в поле "свыше 3 лет");

по строке 050 - кадастровая стоимость земельного участка;

по строке 060 - доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби). Доля указывается в отношении участков, находящихся:

в общей долевой собственности;

в общей совместной собственности;

если при приобретении здания или другой недвижимости к покупателю переходит право собственности на ту часть участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, или если покупателями недвижимости выступают несколько лиц;

по строке 070 - код налоговой льготы, уменьшающей величину налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, по п. 2 ст. 387 НК РФ (код льготы определяется по приложению 3 к приказу Минфина России от 29.03.07 N 27н);

по строке 080 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая налоговую базу, установленная п. 2 ст. 387 НК РФ;

по строке 090 - код налоговой льготы, уменьшающей налоговую базу на не облагаемую налогом сумму, установленной в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ (код определяется по приложению 3 к приказу Минфина России N 27н);

по строке 100 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы по п. 5 ст. 391 НК РФ (если показатели по строке 080 либо по строке 100 или сумма этих показателей превышает размер налоговой базы, то налоговая база принимается равной нулю и указывается по строке 210);

по строке 110 - код налоговой льготы, предоставленной в виде не облагаемой площади земельного участка, по п. 2 ст. 387 НК РФ (код определяется по приложению 3 к приказу Минфина России N 27н);

по строке 120 - доля не облагаемой площади земельного участка в общей площади участка. Данная строка заполняется, если налогоплательщику предоставлена льгота по налогу, установленная правовыми актами органов муниципальных образований, в виде не облагаемой налогом площади земельного участка (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Здесь следует обратить внимание на то, что строки 130 и 140. в которых указывались код льготы, предоставленной в виде не облагаемой площади участка по п. 8 ст. 395 НК РФ, и доля не облагаемой площади земельного участка в общей площади, в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями научных организаций, исключены из декларации приказом Минфина России от 29.03.07 N 27н;

по строке 150 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения по п. 2 ст. 387 НК РФ (код определяется по приложению 3 к приказу Минфина России от 29.03.07 N 27н);

по строке 160 - сумма налоговой льготы с учетом коэффициента К1 предоставленной в виде освобождения от налогообложения по п. 2 ст. 387 НК РФ. Сумма льготы рассчитывается следующим образом: (строка 050 х (1 - строка 200);

по строке 170 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения по ст. 395 НК РФ (код определяется по приложению 3 к приказу Минфина России N 27н);

по строке 180 - сумма налоговой льготы с учетом коэффициента К1, предоставленной в виде освобождения от налогообложения по ст. 395 НК РФ. Сумма льготы рассчитывается следующим образом: (строка 050 х (1 - строка 200);

по строке 190 - количество полных месяцев использования налоговой льготы (месяц возникновения и месяц прекращения права на льготу принимаются за полный месяц);

по строке 200 - коэффициент К1, который указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей и равен отношению количества полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к количеству календарных месяцев в налоговом периоде. Если право на льготу не возникало, то по строке 190 указывается - "0", а по строке 200 - "1";

по строке 210 - налоговая база, которая рассчитывается одним из следующих способов (в зависимости от права налогоплательщика на льготы):

налогоплательщиками, имеющими право на льготу в виде не облагаемой налогом суммы, установленную согласно п. 2 ст. 387 НК РФ правовыми актами органов муниципальных образований и (или) п. 5 ст. 391 НК РФ:

строка 210 = строка 050 - строка 080;

строка 210 = строка 050 - строка 100;

строка 210 = (строка 050 - (строка 080 + строка 100);

налогоплательщиками, имеющими право на льготы, установленные в соответствии со ст. 395 п. 2 ст. 387 НК РФ правовыми актами органов муниципальных образований в виде полного освобождения от налогообложения:

строка 210 = строка 050 - строка 160 или строка 210 = строка 050 - строка 180;

в отношении доли необлагаемой площади земельного участка:

строка 210 = (строка 050 - (строка 050 х строку 120 х (1 - строка 200).

Здесь следует обратить внимание на то, что расчет строка 210 = (строка 050 - (строка 050 х строку 140 (1 - строка 200) исключен из Порядка заполнения декларации приказом Минфина России от 29.03.07 N 27н;

в отношении участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, в случае если покупателями здания, сооружения выступают несколько лиц:

строка 210 = (строка 050 х строку 060) - строка 080 или

строка 210 = (строка 050 х строку 060) - строка 100, или

строка 210 = (строка 050 х строку 060) - (строка 080 + строка 100), или

строка 210 = (строка 050 х строку 060) - строка 160, или

строка 210 = (строка 050 х строку 060) - строка 180, или

строка 210 = (строка 050 х строку 060) - (строка 050 х строку 060) х (строка 120 х (1 - строка 200).

Здесь следует обратить внимание на то, что расчет строка 210 = (строка 050 х строку 060) - (строка 050 х строку 060) х (строка 140 (1 - строка 200) исключен из Порядка заполнения декларации приказом Минфина России от 29.03.07 N 27н;

по строке 220 - налоговая ставка (в зависимости от вида земель максимальная ставка может быть 0,3 или 1,5%);

по строке 230 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. Если возникновение (прекращение) в течение налогового периода прав на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения прав. Если возникновение (прекращение) прав произошло после 15-го числа, то за полный месяц принимается месяц прекращения прав;

по строке 240 - коэффициент К2. применяемый в случае правообладания участком в течение неполного налогового периода. Указанный коэффициент равен отношению количества полных месяцев владения земельным участком (строка 230) к количеству календарных месяцев в налогом периоде. Если участок использовался в течение всего налогового периода, то по строке 240 ставится единица;

по строке 250 - сумма исчисленного налога за налоговый период. Данный показатель равен произведению налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента К2, деленному на 100 (строка 250 = (строка 210 х строку 220 х строку 240) : 100). Если декларация представлена по участкам, приобретенным в собственность для жилищного строительства, то строка 250 = (строка 210 х строку 220 х строку 240) : 100 х 2 или строка 250 = (строка 210 х строку 220 х строку 240) : 100 х 4;

по строке 260 - код льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы налога и (или) в виде снижения налоговой ставки по п. 2 ст. 387 НК РФ (код льготы определяется по приложению 3 к приказу Минфина России от 29.03.07 N 27н);

по строке 270 - сумма льготы в случае установления органами муниципальных образований налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога, и (или) в виде снижения налоговой ставки по п. 2 ст. 387 НК РФ. Если льгота предоставлена в виде снижения ставки, то строка 270 = строка 210 х (налоговая ставка - пониженная ставка) : 100;

по строке 280 - исчисленная сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период (строка 280 = строка 250 - строка 270);

по строке 290 - сумма всех авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за все отчетные периоды (строка 290 = сумма авансовых платежей за \ квартал отчетного года + сумма авансовых платежей за I полугодие отчетного года + сумма авансовых платежей за 9 месяцев отчетного года).

Напоминаем, что коды категорий земель, которые указываются при заполнении раздела 2, выбираются из приложения 1 к Порядку заполнения декларации, где указан Справочник категорий земель. Данный Справочник был утвержден приказом Минфина России от 23.09.05 N 124н. С учетом внесенных в него изменений приказом Минфина России от 29.03.07 N 27н изменились наименования категорий кодов земель.

В Справочнике изменились наименования земель:

по коду 003001000020 отражаются земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, водными объектами, а также занятые зданиями, строениями и сооружениями, используемыми для производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции;

по кодам 003002000000, 003002000010 и 003002000090 отражаются земли населенных пунктов;

коды 003002000060, 003002000070 и 003002000080 дополнены категорией земель - "дачное хозяйство". Данные поправки соответствуют изменениям, внесенным в ст. 395 НК РФ, введенным в действие с 1 января 2007 г. Федеральным законом от 30.12.06 N 268-ФЗ.

Также напоминаем, что коды налоговых льгот представлены в приложении 3 к приказу Минфина России от 29.03.07 N 27н, которое содержит коды льгот, предоставляемых по ст. 395, (п. 5 ст. 391, п. 2 ст. 387 и ст. 7 НК РФ. Коды льгот изменений не претерпели. Однако наименование льготы по коду 3021194 изменилось.

Налоговая декларация по земельному налогу представляется по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года: следующего за истекшим налоговым периодом. При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, на каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист раздела 2 декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Исправление ошибок и подписание налоговой декларации

При обнаружении налогоплательщиком в налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки. В случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки.

Достоверность и полноту сведений, представленных в налоговой декларации, подтверждает руководитель организации, индивидуальный предприниматель или представитель налогоплательщика. На титульном листе который подписывает руководитель организации, указываются фамилия, имя, отчество руководителя организации, проставляется дата подписания налоговой декларации. Подпись руководителя заверяется печатью организации.

Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации индивидуального предпринимателя, подтверждаются подписью индивидуального предпринимателя с проставлением даты подписания налоговой декларации.

В случае передачи полномочий на подписание налоговой декларации представителю налогоплательщика достоверность сведений подтверждается подписью представителя налогоплательщика. При этом указываются фамилия, имя, отчество и проставляется дата подписания. При подтверждении достоверности и полноты сведений организацией - представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания. Необходимо указать и наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

На титульном листе также отражаются количество страниц, на которых составлена налоговая декларация, и количество листов подтверждающих документов (или их копий), приложенных к нему.

Рассмотрим на конкретном примере, как заполнить разделы 1 и 2 налоговой декларации за 2007 г.

Пример

Основными видами деятельности ООО "Трансконт" (далее - Общество) является деятельность по содержанию и эксплуатации автозаправочных станций, ремонт и продажа транспортных средств, организация магазинов, кафе, баров, оптовая и розничная торговля, торговля выносная в павильонах, киосках, на лотках, пассажирские и грузопассажирские перевозки, туристическая и экскурсионная деятельность, организация гостиничного хозяйства, строительно-монтажная и ремонтно-строительная деятельность, деятельность по производству пищевых продуктов, заготовка и реализация сельскохозяйственной продукции и товаров народного потребления, организация культурно-массовых и спортивно-развлекательных мероприятий. Общество получило в постоянное (бессрочное) пользование шесть земельных участков, которые предназначены для различных целей: первый участок - для транспортной деятельности, второй - для строительства жилого дома, третий - для оборудования спортивной площадки, четвертый - для гостиничного хозяйства, пятый - для торговли, шестой - для сельскохозяйственного производства. Пять участков находятся в одном муниципальном образовании на территории населенного пункта, код муниципального образования по ОКАТО - 36401000000 (условный). Шестой участок, предназначенный для сельскохозяйственного производства, находится на территории другого муниципального образования, код муниципального образования по ОКАТО - 45602000000 (условный).

Земельному участку, предоставленному Обществу для транспортной деятельности, присвоен кадастровый номер 16:01:000429:0211 (условный). Кадастровая стоимость этого участка составляет 6723126 руб. Для всех организаций, которые используют землю для транспортной деятельности, в муниципальном образовании установлены налоговые льготы в виде не облагаемой налогом суммы в размере 700000 руб. и уменьшения исчисленной суммы налога на 25%. Ставку налога по участкам, предоставленным для транспортной деятельности, органы муниципального образования установили в размере 1,05%.

Земельный участок, занятый под строительство жилого дома, предоставлен Обществу 10 октября текущего года. Участку присвоен кадастровый номер 16:01:000429:0297 (условный). Кадастровая стоимость участка составляет 2157224 руб. В муниципальном образовании введена налоговая льгота в виде не облагаемой налогом суммы в размере 900000 руб. в отношении земель, занятых объектами жилищного строительства. Ставка налога по участкам, используемым для жилищного строительства, в муниципальном образовании равна 0,15%.

Земельный участок, занятый спортивной площадкой, имеет кадастровый номер 16:01:000429:0212 (условный), Кадастровая стоимость участка - 2547809 руб. По земельным участкам, занятым спортивными сооружениями, в муниципальном образовании применяется льгота в виде уменьшения исчисленной суммы налога на 50%. Налоговая ставка по таким участкам составляет 1%.

Земельный участок для гостиничного хозяйства предоставлен Обществу 15 марта текущею года. Ею кадастровый номер - 16:01:000429:0275 (условный). Кадастровая стоимость участка составляет 5345677 руб. Налоговая ставка по землям, занятым гостиничным хозяйством, в муниципальном образовании установлена на уровне 1,2%.

Земельный участок для торговой деятельности предоставлен Обществу 12 ноября текущего года. Его кадастровый номер - 16:01:000429:0311 (условный). Кадастровая стоимость участка составляет 4389234 руб. Налоговая ставка по землям, занятым торговой деятельностью, в муниципальном образовании установлена на уровне 1,5%.

По всем пяти участкам Общество должно представить в налоговый орган налоговую декларацию, состоящую из пяти разделов 2 и одного раздела 1. В разделе 1 обобщаются данные всех разделов 2.

1. Рассмотрим, как заполняется раздел 2 по земельному участку с кадастровым номером 16:01:000429:0211, предоставленному для транспортной деятельности.

По строке 010 указывается кадастровый номер участка -16:01:000429:0211.

По строке 020 отражается код по ОКАТО муниципального образования, где расположен земельный участок, по которому подлежит уплате сумма налога, - 36401000000.

В строку 030 вписывается код - 003002000090. Это код категории земель в пределах населенных пунктов, отнесенных к производственным территориальным зонам и зонам инженерных и транспортных инфраструктур.

Участок, занятый Обществом для транспортной деятельности, не используется под жилищное строительство, поэтому по строке 040 отведенные поля "3 года" и "свыше 3 лет" не отмечаются.

По строке 050 проставляется кадастровая стоимость земельного участка - 6723126.

В связи с тем, что земельный участок предоставлен Обществу полностью, а не в доле с другим налогоплательщиком, по строке 060 ставится прочерк.

Общество имеет право на установленную органом муниципального образования льготу в виде не облагаемой налогом суммы, в связи с этим по строке 070 записывается код льготы - 3022100, а по строке 080 - сумма налоговой льготы - 700000.

Поскольку льгот в виде необлагаемой площади земельного участка или полного освобождения от налогообложения у Общества по земельному участку, используемому для транспортной деятельности, не имеется, по строкам 090-180 проставляются прочерки.

По строке 190 указывается - 0, а по строке 200 - 1.

Налоговая база отражается по строке 210. В связи с тем, что Общество имеет льготу в виде не облагаемой налогом суммы, налоговая база равна:

6723126 руб. - 700000 руб. = 6023126 руб.

По строке 220 приводится налоговая ставка в размере 1,05.

Общество пользовалось земельным участком в течение всего налогового периода, поэтому по строке 230 проставляется - 12, а по строке 240 указывается - 1.

По строке 250 указывается сумма исчисленного за налоговый период земельного налога. По участку с кадастровым номером 16:01:000429:0211 сумма налога равна: (6023126 руб. х 1,05 х 1) : 100 = 63243 руб.

По строке 260 должен вписываться код налоговой льготы в виде уменьшении исчисленной суммы земельного налога - 3022200.

По строке 270 указывается сумма налоговой льготы, которая равна: (63243 руб. х 25%) : 100% = 15811 руб.;

По строке 280 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период (строка 280 = строка 250 - строка 270). Исчисленная сумма налога составит: 63243 руб. - 15811 руб. = 47432 руб.;

По строке 290 отражается сумма всех авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет (строка 290 = сумма авансовых платежей за I квартал + сумма авансовых платежей за I полугодие + сумма авансовых платежей за 9 месяцев).

Сумма исчисленного авансового платежа за I квартал равна:

0,25 х (6023126 руб. х 1,05 х 1) : 100 = 15811 руб.

Сумма налоговой льготы равна: (15811 руб. х 25%) : 100% = 3953 руб.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате за I квартал, равна:

15811 руб. - 3953 руб. - 11858 руб.

Сумма исчисленного авансового платежа за II квартал равна:

0,25 х (6023126 руб. х 1,05 х 1) : 100 = 15811 руб.

Сумма налоговой льготы равна: (15811 руб. х 25%) : 100% = 3953 руб.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате за II квартал, равна:

15811 руб. - 3953 руб. = 11858 руб.

Сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев равна:

0,25 х (6023126 руб. х 1,05 х 1) : 100 = 15811 руб.

Сумма налоговой льготы равна: (15811 руб. х 25%) : 100% = 3953 руб.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате за 9 месяцев, равна:

15811 руб. - 3953 руб. = 11858 руб.

Сумма всех авансовых платежей равна: 11858 руб. + 11858 руб. + 11858 руб. = 35574 руб. По строке 290 указывается - 35574.

2. По участку, занятому под строительство жилого дома, следует отразить:

по строке 010 - кадастровый номер земельного участка, на котором ведется строительство жилого дома, - 16:01:000429:0297;

по строке 020 - код ОКАТО муниципального образования, где расположен земельный участок, - 36401000000;

по строке 030 указывается код категории земель - 003002000030 - это код категории земель в пределах населенных пунктов, отнесенных к земельным участкам, предоставленным для жилищного строительства;

земельный участок, предоставленный Обществу 10 октября текущего года, используется для строительства жилого дома, поэтому по строке 040 в отведенном поле "3 года" ставится знак "V", а в поле "свыше 3 лет" указывается прочерк;

по строке 050 указывается кадастровая стоимость участка - 2157224;

по строке 060 ставится прочерк в связи с тем, что организации земельный участок предоставлен полностью, а не в доле с другим налогоплательщиком;

за земельный участок, занятый строительством жилого дома, установлена льгота в виде не облагаемой налогом суммы в размере 900000 руб. По строке 070 ставится код налоговой льготы - 3022100, а по строке 080 ставится сумма налоговой льготы - 900000;

Общество не имеет права на льготу в виде доли необлагаемой площади участка (п. 2 ст. 387 НК РФ) и в виде освобождения от налогообложения (п. 2. ст. 387 и ст. 395 НК РФ), поэтому по строкам 090-180 проставляются прочерки;

по строке 190 указывается - 0, а по строке 200 - 1;

по строке 210 указывается налоговая база, которая рассчитывается как разность значений строки 050 и строки 080. В связи с тем, что Общество имеет льготу в виде не облагаемой налогом суммы, установленную на основании п. 2 ст. 387 НК РФ органом муниципального образования, налоговая база составит:

2157224 руб. - 900000 руб. = 1257224 руб.;

по строке 220 отражается налоговая ставка - 0,15;

по строке 230 указывается - 3;

по строке 240 указывается отношение количества полных месяцев владения земельным участком к количеству календарных месяцев в налоговом периоде. Обществом земельный участок для строительства жилого дома используется 3 месяца в течение налогового периода - 12 месяцев, поэтому коэффициент К2 равен: 3 месяца : 12 месяцев = 0,25. Общество по строке 240 указало - 0,25;

по строке 250 указывается сумма исчисленного налога за налоговый период, которая рассчитывается как произведение налоговой базы, налоговой ставки, коэффициента К2, деленного на 100, и коэффициента 2 (коэффициент жилищного строительства):

Сумма налога - (1257224 руб. х 0,15 х 0,25 х 2) : 100 = 943 руб.;

по строке 260, где указывается код налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога, проставляется прочерк;

по строке 270, в которой отражается сумма налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога по п. 2 ст. 387 НК РФ, проставляется прочерк;

по строке 280, где указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, указано - 943;

по строке 290 отражается сумма всех авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет. По строке 290 указывается прочерк.

3. По земельному участку, занятому спортивной площадкой, заполняется раздел 2 в следующем порядке:

по строке 010 - указывается кадастровый номер участка 16:01:000429:0212;

по строке 020 указывается код по ОКАТО - 36401000000;

по строке 030 указывается код категории земель - 003002000100 - код категории земель в пределах населенных пунктов, отнесенных к прочим земельным участкам;

участок под спортивной площадкой не используется для строительства жилых домов, поэтому по строке 040 в поле "3 года" и "свыше 3 лет" указываются прочерки;

по строке 050 указывается кадастровая стоимость участка - 2547809;

в связи с тем, что данный земельный участок предоставлен полностью, а не в доле с другим налогоплательщиком, по строке 060 ставится прочерк;

Общество за земельный участок, занятый спортивной площадкой, не имеет права на льготу в виде не облагаемой налогом суммы, уменьшающей величину налоговой базы, установленную п. 2 ст. 387 и п. 5 ст. 391 НК РФ, а также в виде доли необлагаемой площади участка (п. 2 ст. 387 НК РФ), и в виде освобождения от налогообложения по п. 2. ст. 387 и ст. 395 НК РФ, поэтому по строкам 070-180 проставляются прочерки;

по строке 190 указывается - 0, а по строке 200 - 1;

по строке 210 указывается налоговая база, рассчитанная как разность значений строки 050 и строки 080. Общество по указанному земельному участку не имеет льготы в виде не облагаемой налогом суммы, установленной п. 2 ст. 387 НК РФ, поэтому налоговой базой будет кадастровая стоимость участка. По строке 210 указывается - 2547809;

по строке 220 отражается налоговая ставка - 1,0;

по строке 230 указывается - 12, поскольку участок под спортивной площадкой используется в течение всего налогового периода;

по строке 240 указывается - 1;

по строке 250 указывается сумма исчисленного налога за налоговый период, которая равна: (2547809 руб. х 1,0 х 1) : 100 = 25478 руб.;

по строке 260 вписывается код налоговой льготы в виде уменьшения исчисленной суммы налога. По указанному участку по строке 260 ставится - 3022200,

по строке 270 указывается сумма налоговой льготы, которая равна: (25478 руб. х 50%) : 100 % = 12739 руб.;

по строке 280 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, которая определяется как разность значений строк 250 и 270. Сумма налога = 25478 руб. - 12739 руб. = 12739 руб.;

по строке 290 отражается сумма всех авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет. По строке 290 указывается - 9555.

4. Аналогично заполняется раздел 2 по земельному участку, предоставленному Обществу с кадастровым номером 16:01:000429:0275 для гостиничного хозяйства.

Кадастровый номер участка 16:01:000429:0275 отражается по строке 010.

Код по ОКАТО 36401000000 указывается по строке 020.

По строке 030 отражается код категории земель - 003002000100.

По строке 040 отведенные поля "3 года" и "свыше 3 лет" не отмечаются, поскольку земельный участок не используется под жилищное строительство.

По строке 050 указывается кадастровая стоимость участка в размере - 5345677.

По строке 060 проставляется прочерк.

Прочерк проставляется по строкам 070-180, так как Общество по земельному участку, занятому гостиничным хозяйством, не имеет льготы в виде не облагаемой налогом суммы, установленной п. 2 ст. 387 и п. 5 ст. 391 НК РФ, а также в виде полного освобождения и доли необлагаемой площади земельного участка, установленных ст. 395 и п. 2 ст. 387 НК РФ.

По строке 190 вписывается - 0, а по строке 200 - 1.

Величина налоговой базы отражается по строке 210, которая равна - 5345677 руб.

По строке 220 указывается налоговая ставка - 1,2.

Общество пользовалась земельным участком но весь налоговый период, а с 15 марта текущего года, поэтому по строке 230 записывается 10, а по строке 240 соответственно: 10 месяцев : 12 месяцев - 0,83 (коэффициент К2).

По строке 250 отражается сумма исчисленного налога за налоговый период, которая рассчитывается как произведение налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента К2: (5345677 руб. х 1,2 х 0,83) : 100 = 53243 руб.

В отношении земельного участка, используемою для гостиничного хозяйства, Общество не пользуется налоговой льготой в виде уменьшения исчисленной суммы налога, поэтому по строкам 260 и 270 проставляются прочерки.

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, отражается по строке 280, по которой указано - 53243.

По строке 290 отражается сумма всех авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, - 39930.

5. Так же заполняется раздел 2 по земельному участку, предоставленному Обществу, с кадастровым номером 16:01:000429:0311 для торговой деятельности.

Кадастровый номер участка - 16:01:000429:0311 отражается в строке 010.

Код по ОКАТО 36401000000 указывается по строке 020.

По строке 030 отражается код категории земель 003002000100.

По строке 040 отведенные поля "3 года" и "свыше 3 лет не отмечаются, поскольку земельный участок не используется под жилищное строительство.

По строке 050 указывается кадастровая стоимость участка в размере - 4389243.

По строке 060 проставляется прочерк.

Прочерк проставляется по строкам 070-180, так как Общество по участку, занятому торговой деятельностью, не имеет льготы а виде не облагаемой налогом суммы, установленной п. 2 ст. 387 и п. 5 ст. 391 НК РФ, а также в виде полного освобождения и доли необлагаемой площади земельного участка, установленных ст. 395 и п. 2 ст. 387 НК РФ.

По строке 190 записывается - 0, а по строке 200 - 1.

Величина налоговой базы отражается по строке 210, которая равна - 4389234 руб.

По строке 220 указывается налоговая ставка - 1,5.

Общество пользовалась земельным участком не весь налоговый период, а с 12 ноября текущего года, поэтому по строке 230 проставляется - 2, а по строке 240 указывается: 2 месяца : 12 месяцев = 0,17 (коэффициент К2).

По строке 250 отражается сумма исчисленного налога за налоговый период, которая рассчитывается как произведение налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента К2 (сумма исчисленного налога = (4389234 руб. х 1,5 0,17) : 100 = 11 193 руб.).

В отношении участка, используемого под торговой деятельностью, Общество не пользуется налоговой льготой в виде уменьшения исчисленной суммы налога, поэтому по строкам 260 и 270 проставляются прочерки.

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, отражается по строке 280 - 11193.

По строке 290 отражается сумма всех авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет. По строке 290 указывается прочерк.

После того как заполнены разделы 2 по пяти земельным участкам, можно приступать к формированию показателей раздела 1 налоговой декларации.

Пять земельных участков расположены в пределах одною муниципального образования, однако имеют разные КБК. По земельным участкам, занятым под транспортную деятельность, под спортивной площадкой, для гостиничного хозяйства и для торговой деятельности, КБК - 182 1 06 06023 10 1000 110, а по земельному участку, занятому строительством жилого дома, КБК - 1 82 1 06 06013 10 1000 110, поэтому раздел 1 заполняется по двум блокам строк 010-030, при этом в строке 001 проставляется прочерк.

В первом блоке строк 010-030 проставляются:

по строке 010 указывается КБК - 182 1 06 06023 10 1000 110, по нему подлежит зачислению сумма налога, указанная в строке 030 данного блока строк;

по строке 020 указывается код по ОКАТО - 36401000000;

по строке 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующему коду КБК и ОКАТО.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит:

по земельному участку для транспортной деятельности: 47432 руб. - 35574 руб. = 11858 руб.;

по участку, занятому спортивной площадкой: 12739 руб. - 9555 руб. = 3184 руб.;

по участку, занятому гостиничным хозяйством: 53243 руб. - 39930 руб. = 13313 руб.

по участку, занятому торговой деятельностью, - 11193 руб.

По четырем земельным участкам сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит: 11858 руб. + 3184 руб. + 13313 руб. + 11193 руб. = 39548 руб. Данную величину вписывают в строку 030.

Во втором блоке строк 010-030 проставляются:

по строке 010 указывается КБК - 182 1 06 06013 05 1000 110;

по строке 020 указывается код по ОКАТО - 36401000000;

по земельному участку, занятому строительством жилого дома, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит: 943 руб. Его величину вписывают в строку 030.

Сведения, указанные в разделе 1, подтверждаются подписью руководителя Общества.

Земельному участку, предоставленному Обществу для сельскохозяйственного производства, присвоен кадастровый номер 16:12:000429:0023 (условный). Кадастровая стоимость этого участка составляет 3900567 руб. Для всех организаций, которые используют землю для сельскохозяйственного производства, в муниципальном образовании установлены налоговые льготы в виде не облагаемой налогом суммы в 1000000 руб. и уменьшения исчисленной суммы налога на 30%. Ставку налога по участкам, предоставленным для сельскохозяйственного производства, органы муниципального образования установили в размере 0,25%.

Налогоплательщику необходимо представить отдельную налоговую декларацию за земельный участок для сельскохозяйственной деятельности, находящийся в другом муниципальном образовании, курируемом другим налоговым органом.

Рассмотрим, как заполняется раздел 2 по земельному участку с кадастровым номером 16:12:000429:0023, предоставленному для сельскохозяйственного производства.

По строке 010 указывается кадастровый номер участка - 16:12:000429:0023.

По строке 020 отражается код по ОКАТО муниципального образования, где расположен земельный участок, по которому подлежит уплате сумма налога, - 45602000000.

По строке 030 вписывается код - 003001000010. Это код категории земель сельскохозяйственного назначения (сельскохозяйственные угодья).

Участок, занятый Обществом для сельскохозяйственной деятельности, не используется под жилищное строительство, поэтому по строке 040 отведенные поля "3 года" и "свыше 3 лет" не отмечаются.

По строке 050 проставляется кадастровая стоимость земельного участка - 3900567.

В связи с тем, что земельный участок предоставлен Обществу полностью, а не в доле с другим налогоплательщиком, по строке 060 проставляется прочерк.

Общество имеет право на установленную органом муниципального образования льготу в виде не облагаемой налогом суммы, в связи с этим по строке 070 записывается код льготы - 3022100, а по строке 080 сумма налоговой льготы - 1000000.

Поскольку льгот в виде необлагаемой площади земельного участка или полного освобождения от налогообложения у Общества по земельному участку, используемому для сельскохозяйственной деятельности, не имеется, по строкам 090-180 проставляются прочерки.

По строке 190 указывается - 0, а по строке 200 - 1.

Налоговая база отражается по строке 210. В связи с тем, что Общество имеет льготу в виде не облагаемой налогом суммы, налоговая база равна:

3900567 руб. - 1000000 руб. = 2900567 руб.

По строке 220 вписывается налоговая ставка в размере 0,25.

Общество пользовалось земельным участком в течение всего налогового периода, поэтому по строке 230 указывается - 12, а по строке 240 - 1.

По строке 250 указывается сумма исчисленного за налоговый период земельного налога. По участку для сельскохозяйственной деятельности сумма налога составит: (2900567 руб. х 0,25 х 1) : 100 = 7251 руб.

По строке 260 должен вписываться код налоговой льготы в виде уменьшения исчисленной суммы земельного налога - 3022200.

По строке 270 указывается сумма налоговой льготы, которая равна: (7251 руб. х 30%) : 100% = 2175 руб.

По строке 280 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период (строка 280 = строка 250 - строка 270). Исчисленная сумма налога составит: 7251 руб. - 2175 руб. = 5076 руб.;

По строке 290 отражается сумма всех авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет (строка 290 = сумма авансовых платежей за I квартал + сумма авансовых платежей за I полугодие + сумма авансовых платежей за 9 месяцев).

Сумма исчисленного авансового платежа за I квартал равна:

0,25 х (2900567 руб. х 0,25 1) : 100 = 1813 руб.

Сумма налоговой льготы равна: (1813 руб. х 30%) : 100% = 544 руб.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате за I квартал, равна: 1813 руб. - 544 руб. = 1269 руб.

Сумма исчисленного авансового платежа за II квартал равна:

0,25 х (2900567 руб. х 0,25 х 1) : 100 = 1813 руб.

Сумма налоговой льготы равна: (1813 руб. х 30%) : 100% = 544 руб.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате за

II квартал, равна:

1813 руб. - 544 руб. = 1269 руб.

Сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев равна:

0,25 х (2900567 руб. х 0,25 х 1) : 100 = 1813 руб.

Сумма налоговой льготы равна: (1813 руб. х 30%) : 100% = 544 руб.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате за 9 месяцев, равна:

1813 руб. - 544 руб. = 1269 руб.

Сумма всех авансовых платежей равна: 1269 руб. + 1269 руб. + 1269 руб. = 3807 руб. По строке 290 указывается - 3807.

После того, как заполнен раздел 2 по земельному участку, предоставленному для сельскохозяйственной деятельности, заполняются показатели раздела 1 налоговой декларации.

Один земельный участок расположен в пределах одного муниципального образования, значит, имеет один КБК. По земельному участку, занятому сельскохозяйственной деятельностью, КБК - 182 1 06 06013 10 1000 110, поэтому раздел 1 заполняется по одному блоку строк 010-030, при этом по строке 001 проставляется прочерк.

В первом блоке строк 010-030 проставляются:

по строке 010 указывается КБК - 182 1 06 06013 10 1000 110 (по нему подлежит зачислению сумма налог а, указанная по строке 030 данного блока строк);

по строке 020 указывается код по ОКАТО 45602000000;

по строке 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующему коду КБК и ОКАТО.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по земельному участку для сельскохозяйственного производства, составит: 5076 руб. - 3807 руб. = 1269 руб.

Данную величину вписывают по строке 030.

Сведения, указанные в разделе 1, подтверждаются подписью руководителя Общества.

/------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

|                                /-----------------------------------\                                   |   |

|                            ИНН | 0| 0| 4| 4| 2| 3| 0| 4| 4| 3| 2| 6|                                   |   |

|                                \-----------------------------------/                                   |   |

|                                /--------------------------\       /--------\                           |   |

|                            КПП | 4| 4| 2| 3| 0| 1| 0| 0| 1|  Стр. | 0| 0| 2|                           |   |

|                                \--------------------------/       \--------/                           |   |

|                                                                                  Форма по КНД 1153005  |   |

|                                                                                          Раздел 00001  |   |

|                                                                                                        |   |

|                                                                                                        |   |

|                 Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет                                     |   |

|                                    (по данным налогоплательщика)                                       |   |

|                                                                                                        |   |

|   Наименование показателя               Код                      Значение показателя                   |   |

|                                       строки                                                           |   |

|                                                /---------------------------------------------------\   |   |

|  Наименование соглашения о разделе             |                                                   |   |   |

|  продукции (для участков недр,          001    |                                                   |   |   |

|  предоставленных в пользование на              |                                                   |   |   |

|  условиях СРП)                                 \---------------------------------------------------/   |   |

|                                                /---------------------------------------\               |   |

|  Код бюджетной классификации            010    |1|8|2|1|0|6|0|6|0|2|3|1|0|1|0|0|0|1|1|0|               |   |

|                                                \---------------------------------------/               |   |

|                                                /---------------------\                                 |   |

|  Код по ОКАТО                           020    |3|6|4|0|1|0|0|0|0|0|0|                                 |   |

|                                                \---------------------/                                 |   |

|                                                /-----------------------------\                         |   |

|  Сумма налога, подлежащая уплате в      030    | | | | | | | | | | |3|9|5|4|8|                         |   |

|  бюджет (руб.)                                 \-----------------------------/                         |   |

|                                                /-----------------------------\                         |   |

|  Сумма налога к уменьшению (руб.)       040    | | | | | | | | | | | | | | | |                         |   |

|                                                \-----------------------------/                         |   |

|                                                                                                        |   |

|                                                /---------------------------------------\               |   |

|  Код бюджетной классификации            010    |1|8|2|1|0|6|0|6|0|1|3|0|5|1|0|0|0|1|1|0|               |   |

|                                                \---------------------------------------/               |   |

|                                                /---------------------\                                 |   |

|  Код по ОКАТО                           020    |3|6|4|0|1|0|0|0|0|0|0|                                 |   |

|                                                \---------------------/                                 |   |

|                                                /-----------------------------\                         |   |

|  Сумма налога, подлежащая уплате в      030    | | | | | | | | | | | | |9|4|3|                         |   |

|  бюджет (руб.)                                 \-----------------------------/                         |   |

|                                                /-----------------------------\                         |   |

|  Сумма налога к уменьшению (руб.)       040    | | | | | | | | | | | | | | | |                         |   |

|                                                \-----------------------------/                         |   |

|                                                /---------------------------------------\               |   |

|  Код бюджетной классификации            010    | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |               |   |

|                                                \---------------------------------------/               |   |

|                                                /---------------------\                                 |   |

|  Код по ОКАТО                           020    | | | | | | | | | | | |                                 |   |

|                                                \---------------------/                                 |   |

|                                                /-----------------------------\                         |   |

|  Сумма налога, подлежащая уплате в      030    | | | | | | | | | | | | | | | |                         |   |

|  бюджет (руб.)                                 \-----------------------------/                         |   |

|                                                /-----------------------------\                         |   |

|  Сумма налога к уменьшению (руб.)       040    | | | | | | | | | | | | | | | |                         |   |

|                                                \-----------------------------/                         |   |

|                                                /---------------------------------------\               |   |

|  Код бюджетной классификации            010    | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |               |   |

|                                                \---------------------------------------/               |   |

|                                                /---------------------\                                 |   |

|  Код по ОКАТО                           020    | | | | | | | | | | | |                                 |   |

|                                                \---------------------/                                 |   |

|                                                /-----------------------------\                         |   |

|  Сумма налога, подлежащая уплате в      030    | | | | | | | | | | | | | | | |                         |   |

|  бюджет (руб.)                                 \-----------------------------/                         |   |

|                                                /-----------------------------\                         |   |

|  Сумма налога к уменьшению (руб.)       040    | | | | | | | | | | | | | | | |                         |   |

|                                                \-----------------------------/                         |   |

|                                                                                                        |   |

|         Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:                   |   |

|                                                                                                        |   |

|                                                                                                        |   |

|                                                                   /-----\  /-----\  /-----------\      |   |

|   Руководитель организации                                  Дата  | 2| 8|  | 0| 1|  | 2| 0| 0| 8|      |   |

|                                                                   \-----/  \-----/  \-----------/      |   |

|   Подпись                              Колкин Н.Т.                                                     |   |

|                                  -------------------------        /-----\  /-----\  /-----------\      |   |

|   Индивидуальный предприниматель                            Дата  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |      |   |

|                                                                   \-----/  \-----/  \-----------/      |   |

|   Подпись                                                                                              |   |

|                                  -------------------------        /-----\  /-----\  /-----------\      |   |

|   Представитель налогоплательщика                           Дата  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |      |   |

|                                                                   \-----/  \-----/  \-----------/      |   |

|   Подпись                                                                                              |   |

|                                  -------------------------                                             |   |

|--\                                                                                                     |/--|

|  |                                                                                                     ||  |

\------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

/------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

|                                /-----------------------------------\                                   |   |

|                            ИНН | 0| 0| 4| 4| 2| 3| 0| 4| 4| 3| 2| 6|                                   |   |

|                                \-----------------------------------/                                   |   |

|                                /--------------------------\       /--------\                           |   |

|                            КПП | 4| 4| 2| 3| 0| 1| 0| 0| 1|  Стр. | 0| 0| 3|                           |   |

|                                \--------------------------/       \--------/                           |   |

|                                                                                  Форма по КНД 1153005  |   |

|                                                                                          Раздел 00002  |   |

|                                                                                                        |   |

|                               Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога                           |   |

|                                                                                                        |   |

|/----------------------------------------------------------------------------------------------------\  |   |

||                        Показатели                        |   Код   |     Значение показателей      |  |   |

||                                                          | строки  |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Кадастровый номер земельного участка                      |   010   |       16:01:000429:0211       |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код по ОКАТО                                              |   020   |         36401000000           |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Категория земель (код)                                    |   030   |        033002000090           |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Период проектирования  и  строительства  (нужное  отметить|   040   | /-\          /-\              |  |   |

||знаком V)                                                 |         | | | - 3 года | | - свыше 3 лет|  |   |

||                                                          |         | \-/          \-/              |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Кадастровая стоимость земельного участка (руб.)           |   050   |            6723126            |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Доля налогоплательщика в праве на земельный участок       |   060   |             700000            |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||I. Определение налоговой базы                                                                       |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   070   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2 ст. 387 Налогово-|   080   |               -               |  |   |

||го кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс))         |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   090   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 5 ст. 391 Кодекса) |   100   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   110   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Доля   не   облагаемой    площади       земельного участка|   120   |               -               |  |   |

||(п. 2 ст. 387 Кодекса)                                    |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   150   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2 ст. 387 Кодекса)      |   160   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   170   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395 Кодекса)           |   180   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Количество полных месяцев использования льготы            |   190   |               0               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Коэффициент К1                                            |   200   |               1               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Налоговая база (руб.)                                     |   210   |            6023126            |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||II. Налоговая ставка                                                                                |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||Налоговая ставка (%)                                      |   220   |             1,05              |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||III. Исчисление суммы налога                                                                        |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||Количество полных месяцев владения  земельным   участком в|   230   |               12              |  |   |

||течение налогового периода                                |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Коэффициент К2                                            |   240   |                1              |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма исчисленного налога                                 |   250   |             63243             |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387 Кодекса)               |   260   |            3022200            |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма налоговой льготы (руб.)                             |   270   |             15811             |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Исчисленная  сумма  налога,  подлежащая  уплате  в  бюджет|   280   |             47432             |  |   |

||(руб.)                                                    |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Суммы авансовых платежей, подлежащих к  уплате  в  течение|   290   |             35574             |  |   |

||налогового периода (руб.)                                 |         |                               |  |   |

|\----------------------------------------------------------------------------------------------------/  |   |

\------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

/------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

|                                /-----------------------------------\                                   |   |

|                            ИНН | 0| 0| 4| 4| 2| 3| 0| 4| 4| 3| 2| 6|                                   |   |

|                                \-----------------------------------/                                   |   |

|                                /--------------------------\       /--------\                           |   |

|                            КПП | 4| 4| 2| 3| 0| 1| 0| 0| 1|  Стр. | 0| 0| 4|                           |   |

|                                \--------------------------/       \--------/                           |   |

|                                                                                  Форма по КНД 1153005  |   |

|                                                                                          Раздел 00002  |   |

|                                                                                                        |   |

|                               Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога                           |   |

|                                                                                                        |   |

|/----------------------------------------------------------------------------------------------------\  |   |

||                        Показатели                        |   Код   |     Значение показателей      |  |   |

||                                                          | строки  |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Кадастровый номер земельного участка                      |   010   |       16:01:000429:0297       |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код по ОКАТО                                              |   020   |         36401000000           |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Категория земель (код)                                    |   030   |        033002000030           |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Период проектирования  и  строительства  (нужное  отметить|   040   | /-\          /-\              |  |   |

||знаком V)                                                 |         | |V| - 3 года |-| - свыше 3 лет|  |   |

||                                                          |         | \-/          \-/              |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Кадастровая стоимость земельного участка (руб.)           |   050   |            2157224            |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Доля налогоплательщика в праве на земельный участок       |   060   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||I. Определение налоговой базы                                                                       |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   070   |            3022100            |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2 ст. 387 Налогово-|   080   |             900000            |  |   |

||го кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс))         |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   090   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 5 ст. 391 Кодекса) |   100   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   110   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Доля   не   облагаемой    площади       земельного участка|   120   |               -               |  |   |

||(п. 2 ст. 387 Кодекса)                                    |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   150   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2 ст. 387 Кодекса)      |   160   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   170   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395 Кодекса)           |   180   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Количество полных месяцев использования льготы            |   190   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Коэффициент К1                                            |   200   |               1               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Налоговая база (руб.)                                     |   210   |            1257224            |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||II. Налоговая ставка                                                                                |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||Налоговая ставка (%)                                      |   220   |             0,15              |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||III. Исчисление суммы налога                                                                        |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||Количество полных месяцев владения  земельным   участком в|   230   |               3               |  |   |

||течение налогового периода                                |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Коэффициент К2                                            |   240   |             0,25              |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма исчисленного налога                                 |   250   |              943              |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387 Кодекса)               |   260   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма налоговой льготы (руб.)                             |   270   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Исчисленная  сумма  налога,  подлежащая  уплате  в  бюджет|   280   |              943              |  |   |

||(руб.)                                                    |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Суммы авансовых платежей, подлежащих к  уплате  в  течение|   290   |               -               |  |   |

||налогового периода (руб.)                                 |         |                               |  |   |

|\----------------------------------------------------------------------------------------------------/  |   |

\------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

/------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

|                                /-----------------------------------\                                   |   |

|                            ИНН | 0| 0| 4| 4| 2| 3| 0| 4| 4| 3| 2| 6|                                   |   |

|                                \-----------------------------------/                                   |   |

|                                /--------------------------\       /--------\                           |   |

|                            КПП | 4| 4| 2| 3| 0| 1| 0| 0| 1|  Стр. | 0| 0| 5|                           |   |

|                                \--------------------------/       \--------/                           |   |

|                                                                                  Форма по КНД 1153005  |   |

|                                                                                          Раздел 00002  |   |

|                                                                                                        |   |

|                               Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога                           |   |

|                                                                                                        |   |

|/----------------------------------------------------------------------------------------------------\  |   |

||                        Показатели                        |   Код   |     Значение показателей      |  |   |

||                                                          | строки  |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Кадастровый номер земельного участка                      |   010   |       16:01:000429:0212       |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код по ОКАТО                                              |   020   |         36401000000           |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Категория земель (код)                                    |   030   |        033002000100           |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Период проектирования  и  строительства  (нужное  отметить|   040   | /-\          /-\              |  |   |

||знаком V)                                                 |         | |-| - 3 года |-| - свыше 3 лет|  |   |

||                                                          |         | \-/          \-/              |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Кадастровая стоимость земельного участка (руб.)           |   050   |            2547809            |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Доля налогоплательщика в праве на земельный участок       |   060   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||I. Определение налоговой базы                                                                       |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   070   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2 ст. 387 Налогово-|   080   |               -               |  |   |

||го кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс))         |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   090   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 5 ст. 391 Кодекса) |   100   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   110   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Доля   не   облагаемой    площади       земельного участка|   120   |               -               |  |   |

||(п. 2 ст. 387 Кодекса)                                    |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   150   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2 ст. 387 Кодекса)      |   160   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   170   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395 Кодекса)           |   180   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Количество полных месяцев использования льготы            |   190   |               0               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Коэффициент К1                                            |   200   |               1               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Налоговая база (руб.)                                     |   210   |            2547809            |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||II. Налоговая ставка                                                                                |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||Налоговая ставка (%)                                      |   220   |              1,0              |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||III. Исчисление суммы налога                                                                        |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||Количество полных месяцев владения  земельным   участком в|   230   |               12              |  |   |

||течение налогового периода                                |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Коэффициент К2                                            |   240   |               1               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма исчисленного налога                                 |   250   |             25478             |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387 Кодекса)               |   260   |            3022200            |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма налоговой льготы (руб.)                             |   270   |             12739             |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Исчисленная  сумма  налога,  подлежащая  уплате  в  бюджет|   280   |             12739             |  |   |

||(руб.)                                                    |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Суммы авансовых платежей, подлежащих к  уплате  в  течение|   290   |              9555             |  |   |

||налогового периода (руб.)                                 |         |                               |  |   |

|\----------------------------------------------------------------------------------------------------/  |   |

\------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

/------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

|                                /-----------------------------------\                                   |   |

|                            ИНН | 0| 0| 4| 4| 2| 3| 0| 4| 4| 3| 2| 6|                                   |   |

|                                \-----------------------------------/                                   |   |

|                                /--------------------------\       /--------\                           |   |

|                            КПП | 4| 4| 2| 3| 0| 1| 0| 0| 1|  Стр. | 0| 0| 6|                           |   |

|                                \--------------------------/       \--------/                           |   |

|                                                                                  Форма по КНД 1153005  |   |

|                                                                                          Раздел 00002  |   |

|                                                                                                        |   |

|                               Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога                           |   |

|                                                                                                        |   |

|/----------------------------------------------------------------------------------------------------\  |   |

||                        Показатели                        |   Код   |     Значение показателей      |  |   |

||                                                          | строки  |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Кадастровый номер земельного участка                      |   010   |       16:01:000429:0275       |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код по ОКАТО                                              |   020   |         36401000000           |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Категория земель (код)                                    |   030   |        033002000100           |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Период проектирования  и  строительства  (нужное  отметить|   040   | /-\          /-\              |  |   |

||знаком V)                                                 |         | | | - 3 года | | - свыше 3 лет|  |   |

||                                                          |         | \-/          \-/              |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Кадастровая стоимость земельного участка (руб.)           |   050   |            5345677            |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Доля налогоплательщика в праве на земельный участок       |   060   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||I. Определение налоговой базы                                                                       |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   070   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2 ст. 387 Налогово-|   080   |               -               |  |   |

||го кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс))         |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   090   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 5 ст. 391 Кодекса) |   100   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   110   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Доля   не   облагаемой    площади       земельного участка|   120   |               -               |  |   |

||(п. 2 ст. 387 Кодекса)                                    |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   150   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2 ст. 387 Кодекса)      |   160   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   170   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395 Кодекса)           |   180   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Количество полных месяцев использования льготы            |   190   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Коэффициент К1                                            |   200   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Налоговая база (руб.)                                     |   210   |            5345677            |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||II. Налоговая ставка                                                                                |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||Налоговая ставка (%)                                      |   220   |              1,2              |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||III. Исчисление суммы налога                                                                        |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||Количество полных месяцев владения  земельным   участком в|   230   |               10              |  |   |

||течение налогового периода                                |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Коэффициент К2                                            |   240   |              0,83             |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма исчисленного налога                                 |   250   |             53243             |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387 Кодекса)               |   260   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма налоговой льготы (руб.)                             |   270   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Исчисленная  сумма  налога,  подлежащая  уплате  в  бюджет|   280   |             53243             |  |   |

||(руб.)                                                    |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Суммы авансовых платежей, подлежащих к  уплате  в  течение|   290   |             39930             |  |   |

||налогового периода (руб.)                                 |         |                               |  |   |

|\----------------------------------------------------------------------------------------------------/  |   |

\------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

/------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

|                                /-----------------------------------\                                   |   |

|                            ИНН | 0| 0| 4| 4| 2| 3| 0| 4| 4| 3| 2| 6|                                   |   |

|                                \-----------------------------------/                                   |   |

|                                /--------------------------\       /--------\                           |   |

|                            КПП | 4| 4| 2| 3| 0| 1| 0| 0| 1|  Стр. | 0| 0| 7|                           |   |

|                                \--------------------------/       \--------/                           |   |

|                                                                                  Форма по КНД 1153005  |   |

|                                                                                          Раздел 00002  |   |

|                                                                                                        |   |

|                               Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога                           |   |

|                                                                                                        |   |

|/----------------------------------------------------------------------------------------------------\  |   |

||                        Показатели                        |   Код   |     Значение показателей      |  |   |

||                                                          | строки  |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Кадастровый номер земельного участка                      |   010   |       16:01:000429:0311       |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код по ОКАТО                                              |   020   |         36401000000           |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Категория земель (код)                                    |   030   |        033002000100           |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Период проектирования  и  строительства  (нужное  отметить|   040   | /-\          /-\              |  |   |

||знаком V)                                                 |         | | | - 3 года | | - свыше 3 лет|  |   |

||                                                          |         | \-/          \-/              |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Кадастровая стоимость земельного участка (руб.)           |   050   |            4389243            |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Доля налогоплательщика в праве на земельный участок       |   060   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||I. Определение налоговой базы                                                                       |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   070   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2 ст. 387 Налогово-|   080   |               -               |  |   |

||го кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс))         |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   090   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 5 ст. 391 Кодекса) |   100   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   110   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Доля   не   облагаемой    площади       земельного участка|   120   |               -               |  |   |

||(п. 2 ст. 387 Кодекса)                                    |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   150   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2 ст. 387 Кодекса)      |   160   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   170   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395 Кодекса)           |   180   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Количество полных месяцев использования льготы            |   190   |               0               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Коэффициент К1                                            |   200   |               1               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Налоговая база (руб.)                                     |   210   |            4389243            |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||II. Налоговая ставка                                                                                |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||Налоговая ставка (%)                                      |   220   |              1,5              |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||III. Исчисление суммы налога                                                                        |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||Количество полных месяцев владения  земельным   участком в|   230   |               2               |  |   |

||течение налогового периода                                |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Коэффициент К2                                            |   240   |              0,17             |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма исчисленного налога                                 |   250   |             11193             |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387 Кодекса)               |   260   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма налоговой льготы (руб.)                             |   270   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Исчисленная  сумма  налога,  подлежащая  уплате  в  бюджет|   280   |             11193             |  |   |

||(руб.)                                                    |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Суммы авансовых платежей, подлежащих к  уплате  в  течение|   290   |               -               |  |   |

||налогового периода (руб.)                                 |         |                               |  |   |

|\----------------------------------------------------------------------------------------------------/  |   |

\------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

/------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

|                                /-----------------------------------\                                   |   |

|                            ИНН | 0| 0| 4| 4| 2| 3| 0| 4| 4| 3| 2| 6|                                   |   |

|                                \-----------------------------------/                                   |   |

|                                /--------------------------\       /--------\                           |   |

|                            КПП | 4| 4| 2| 3| 0| 1| 0| 0| 1|  Стр. | 0| 0| 2|                           |   |

|                                \--------------------------/       \--------/                           |   |

|                                                                                  Форма по КНД 1153005  |   |

|                                                                                          Раздел 00001  |   |

|                                                                                                        |   |

|                                                                                                        |   |

|                 Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет                                     |   |

|                                    (по данным налогоплательщика)                                       |   |

|                                                                                                        |   |

|   Наименование показателя               Код                      Значение показателя                   |   |

|                                       строки                                                           |   |

|                                                /---------------------------------------------------\   |   |

|  Наименование соглашения о разделе             |                                                   |   |   |

|  продукции (для участков недр,          001    |                                                   |   |   |

|  предоставленных в пользование на              |                                                   |   |   |

|  условиях СРП)                                 \---------------------------------------------------/   |   |

|                                                /---------------------------------------\               |   |

|  Код бюджетной классификации            010    |1|8|2|1|0|6|0|6|0|1|3|1|0|1|0|0|0|1|1|0|               |   |

|                                                \---------------------------------------/               |   |

|                                                /---------------------\                                 |   |

|  Код по ОКАТО                           020    |3|6|4|0|1|0|0|0|0|0|0|                                 |   |

|                                                \---------------------/                                 |   |

|                                                /-----------------------------\                         |   |

|  Сумма налога, подлежащая уплате в      030    | | | | | | | | | | | |1|2|6|9|                         |   |

|  бюджет (руб.)                                 \-----------------------------/                         |   |

|                                                /-----------------------------\                         |   |

|  Сумма налога к уменьшению (руб.)       040    | | | | | | | | | | | | | | | |                         |   |

|                                                \-----------------------------/                         |   |

|                                                                                                        |   |

|                                                /---------------------------------------\               |   |

|  Код бюджетной классификации            010    | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |               |   |

|                                                \---------------------------------------/               |   |

|                                                /---------------------\                                 |   |

|  Код по ОКАТО                           020    | | | | | | | | | | | |                                 |   |

|                                                \---------------------/                                 |   |

|                                                /-----------------------------\                         |   |

|  Сумма налога, подлежащая уплате в      030    | | | | | | | | | | | | | | | |                         |   |

|  бюджет (руб.)                                 \-----------------------------/                         |   |

|                                                /-----------------------------\                         |   |

|  Сумма налога к уменьшению (руб.)       040    | | | | | | | | | | | | | | | |                         |   |

|                                                \-----------------------------/                         |   |

|                                                /---------------------------------------\               |   |

|  Код бюджетной классификации            010    | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |               |   |

|                                                \---------------------------------------/               |   |

|                                                /---------------------\                                 |   |

|  Код по ОКАТО                           020    | | | | | | | | | | | |                                 |   |

|                                                \---------------------/                                 |   |

|                                                /-----------------------------\                         |   |

|  Сумма налога, подлежащая уплате в      030    | | | | | | | | | | | | | | | |                         |   |

|  бюджет (руб.)                                 \-----------------------------/                         |   |

|                                                /-----------------------------\                         |   |

|  Сумма налога к уменьшению (руб.)       040    | | | | | | | | | | | | | | | |                         |   |

|                                                \-----------------------------/                         |   |

|                                                /---------------------------------------\               |   |

|  Код бюджетной классификации            010    | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |               |   |

|                                                \---------------------------------------/               |   |

|                                                /---------------------\                                 |   |

|  Код по ОКАТО                           020    | | | | | | | | | | | |                                 |   |

|                                                \---------------------/                                 |   |

|                                                /-----------------------------\                         |   |

|  Сумма налога, подлежащая уплате в      030    | | | | | | | | | | | | | | | |                         |   |

|  бюджет (руб.)                                 \-----------------------------/                         |   |

|                                                /-----------------------------\                         |   |

|  Сумма налога к уменьшению (руб.)       040    | | | | | | | | | | | | | | | |                         |   |

|                                                \-----------------------------/                         |   |

|                                                                                                        |   |

|         Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:                   |   |

|                                                                                                        |   |

|                                                                                                        |   |

|                                                                   /-----\  /-----\  /-----------\      |   |

|   Руководитель организации                                  Дата  | 2| 8|  | 0| 1|  | 2| 0| 0| 8|      |   |

|                                                                   \-----/  \-----/  \-----------/      |   |

|   Подпись                              Калинкин Н.Т.                                                   |   |

|                                  -------------------------        /-----\  /-----\  /-----------\      |   |

|   Индивидуальный предприниматель                            Дата  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |      |   |

|                                                                   \-----/  \-----/  \-----------/      |   |

|   Подпись                                                                                              |   |

|                                  -------------------------        /-----\  /-----\  /-----------\      |   |

|   Представитель налогоплательщика                           Дата  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |      |   |

|                                                                   \-----/  \-----/  \-----------/      |   |

|   Подпись                                                                                              |   |

|                                  -------------------------                                             |   |

|--\                                                                                                     |/--|

|  |                                                                                                     ||  |

\------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

/------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

|                                /-----------------------------------\                                   |   |

|                            ИНН | 0| 0| 4| 4| 2| 3| 0| 4| 4| 3| 2| 6|                                   |   |

|                                \-----------------------------------/                                   |   |

|                                /--------------------------\       /--------\                           |   |

|                            КПП | 4| 4| 2| 3| 0| 1| 0| 0| 1|  Стр. | 0| 0| 3|                           |   |

|                                \--------------------------/       \--------/                           |   |

|                                                                                  Форма по КНД 1153005  |   |

|                                                                                          Раздел 00002  |   |

|                                                                                                        |   |

|                               Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога                           |   |

|                                                                                                        |   |

|/----------------------------------------------------------------------------------------------------\  |   |

||                        Показатели                        |   Код   |     Значение показателей      |  |   |

||                                                          | строки  |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Кадастровый номер земельного участка                      |   010   |       16:01:000429:0023       |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код по ОКАТО                                              |   020   |         36401000000           |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Категория земель (код)                                    |   030   |        033002000010           |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Период проектирования  и  строительства  (нужное  отметить|   040   | /-\          /-\              |  |   |

||знаком V)                                                 |         | | | - 3 года | | - свыше 3 лет|  |   |

||                                                          |         | \-/          \-/              |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Кадастровая стоимость земельного участка (руб.)           |   050   |            3900567            |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Доля налогоплательщика в праве на земельный участок       |   060   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||I. Определение налоговой базы                                                                       |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   070   |            3022100            |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2 ст. 387 Налогово-|   080   |            1000000            |  |   |

||го кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс))         |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   090   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 5 ст. 391 Кодекса) |   100   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   110   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Доля   не   облагаемой    площади       земельного участка|   120   |               -               |  |   |

||(п. 2 ст. 387 Кодекса)                                    |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   150   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2 ст. 387 Кодекса)      |   160   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы                                      |   170   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395 Кодекса)           |   180   |               -               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Количество полных месяцев использования льготы            |   190   |               0               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Коэффициент К1                                            |   200   |               1               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Налоговая база (руб.)                                     |   210   |            2900567            |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||II. Налоговая ставка                                                                                |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||Налоговая ставка (%)                                      |   220   |             0,25              |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||III. Исчисление суммы налога                                                                        |  |   |

||----------------------------------------------------------------------------------------------------|  |   |

||Количество полных месяцев владения  земельным   участком в|   230   |              12               |  |   |

||течение налогового периода                                |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Коэффициент К2                                            |   240   |               1               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма исчисленного налога                                 |   250   |              7251             |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387 Кодекса)               |   260   |            3022200            |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Сумма налоговой льготы (руб.)                             |   270   |              2175             |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Исчисленная  сумма  налога,  подлежащая  уплате  в  бюджет|   280   |              5076             |  |   |

||(руб.)                                                    |         |                               |  |   |

||----------------------------------------------------------+---------+-------------------------------|  |   |

||Суммы авансовых платежей, подлежащих к  уплате  в  течение|   290   |              3807             |  |   |

||налогового периода (руб.)                                 |         |                               |  |   |

|\----------------------------------------------------------------------------------------------------/  |   |

\------------------------------------------------------------------------------------------------------------/

А.Д. Немоляев,

советник государственной гражданской службы

Российской Федерации 2 класса

"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", N 2, январь 2008 г.