Вопрос: В каком порядке можно получить вычет на приобретение медикаментов? ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2008 г.)

В каком порядке можно получить вычет на приобретение медикаментов?

Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями РФ, за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) детей налогоплательщика в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. В перечень лекарственных средств включены международные непатентованные названия (МНН) лекарственных средств, назначенных налогоплательщику лечащим врачом.

Международные непатентованные названия лекарственных средств, включенные в перечень, соответствуют государственному реестру лекарственных средств, утвержденному Приказом Минздрава РФ от 01.12.1998 N 01-29-14 с изменениями и дополнениями. В государственном реестре приведены МНН лекарственных средств и соответствующие им синонимы, то есть торговые названия лекарственного средства. У одного лекарственного средства может быть до нескольких десятков синонимов. В указанный перечень наряду с лекарственными средствами, отпускаемыми по рецептам, включены лекарственные средства, отпускаемые без рецепта врача на основании Приказа Минздравсоцразвития РФ от 13.09.2005 N 578, и отдельные лекарственные средства (психотропные и наркотические), которые аптечные учреждения выписывают только на специальных бланках рецепта. Порядок назначения лекарственных средств и выписывания рецептов на них утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.02.2007 N 110.

Подтверждением назначения налогоплательщику (членам его семьи) лекарственного средства, включенного в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, является представление рецепта, выписанного в соответствии с Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.

Общий размер социального вычета (обучение, лечение и приобретение медикаментов, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования) принимается в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб. в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение).

В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах указанной максимальной величины социального налогового вычета. Данная норма действует с 1 января 2008 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы.

1. Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на приобретение медикаментов.

Заявление в произвольной форме представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в котором были произведены расходы на приобретение медикаментов.

Вычет производится в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Налогоплательщики, получающие доходы, в отношении которых установлены иные налоговые ставки (9, 30 и 35%), право на данный вычет не имеют. Не имеют права на вычет также физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД и УСНО.

2. Заполненная декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за истекший год.

Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором произвел расходы на лечение, но не заявил о своем праве на вычет, он вправе в течение последующих трех лет подать уточненную налоговую декларацию и заявление о предоставлении социального вычета. Например, в 2008 году налогоплательщик вправе заявить о своем неиспользованном праве на вычет по расходам на лечение, произведенным в 2005-2007 годах.

3. Справка (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ).

Справка заполняется (печатается) машинописным текстом на принтере или на пишущей машинке. Заполнение всех полей справки формы 2-НДФЛ обязательно (в том числе строки ОКАТО). Исправления в справке не допускаются.

4. Рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств.

Рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме N 107/у выписываются лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке, предусмотренном приложением N 3 к Приказу МНС РФ N 289/БГ-3-04/256.

Рецепты для получения социального налогового вычета выписываются лечащим врачом по требованию налогоплательщика на основании произведенных назначений на рецептурных бланках по форме N 107/у.

5. Платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за медикаменты.

Налогоплательщик может получить вычет только в том случае, если он сам вносил плату (наличным или безналичным путем) за оказанные услуги по лечению. Факт оплаты подтверждается платежными документами: квитанцией к приходному кассовому ордеру, чеком кассового аппарата, банковскими платежными документами.

Платежные документы обязательно должны быть оформлены на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета. Это правило действуют также и в случае, когда медикаменты приобретались не для самого налогоплательщика, а для его ребенка, родителя (родителей) или супруга (супруги).

Если платежные документы оформлены на имя ребенка, родителя или супруга (супругу), вычет может быть предоставлен только этим лицам при наличии у них доходов, облагаемых по ставке 13%.

Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей.

6. Копия свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медикаменты, приобретенные для своего супруга (супруги). Копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медикаменты, приобретенные для своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ. Копия (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медикаменты, приобретенные для своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет.

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (налога). Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. Сумма налога перечисляется на банковский счет налогоплательщика.

                               В  инспекцию ФНС России

                                                       ------------------

                               От

                                  ---------------------------------------

                               ИНН

                                   --------------------------------------

                               Документ, удостоверяющий личность:

                               ------------------------------------------

                               Кем выдан:

                                          -------------------------------

                               Дата выдачи документа:

                                                      -------------------

                               проживающего(ей) по адресу:

                                                          ---------------

                               ------------------------------------------

                               контактные телефоны:

                                                    ---------------------

Заявление

Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет в соответствии со статьей 219 Налогового кодекса РФ в сумме 8 000 (восемь тысяч) рублей, направленной на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом.

Документы, подтверждающие право на вычет (рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств, квитанции об оплате), прилагаются.

         Дата                                    Подпись

              ----------                                 ------------

                               В  инспекцию ФНС России

                                                       ------------------

                               От

                                  ---------------------------------------

                               ИНН

                                   --------------------------------------

                               Документ, удостоверяющий личность:

                               ------------------------------------------

                               Кем выдан:

                                          -------------------------------

                               Дата выдачи документа:

                                                      -------------------

                               проживающего(ей) по адресу:

                                                          ---------------

                               ------------------------------------------

                               контактные телефоны:

                                                    ---------------------

Заявление

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ прошу вернуть мне сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 1 040 (одна тысяча сорок) рублей.

Причитающуюся к возврату сумму налога прошу перечислить на мой банковский счет по следующим реквизитам:

-------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------------------

         Дата                                    Подпись

              ----------                                 ------------

Ю.Г. Кувшинов,

главный редактор журнала "Оплата труда:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 мая 2008 г.

"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2008 г.