Обзор федеральных документов
Транспортная "вмененка"
Фирма, осуществляющая предпринимательскую деятельность по перевозке грузов автобетоносмесителем, зарегистрированным в подразделении ГИБДД МВД России, может быть переведена на "вмененку". Об этом высказался Минфин России в письме от 24 марта 2008 г. N 03-11-04/3/149.
Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса, количество транспортных средств у фирмы не должно превышать 20 машин.
Трудовую - по требованию!
В период действия трудового договора работник имеет право по письменному заявлению потребовать подлинник своей трудовой книжки. Запрет на такую "просьбу" в трудовом законодательстве отсутствует. Поэтому работодатель обязан в течение трех дней со дня просьбы работника выдать заверенную в установленном порядке выписку из трудовой книжки или ее копию.
Также работник может под расписку на короткий срок забрать ее. Но если трудовая книжка будет утеряна, то ответственность за это будет нести кадровик. Такие нормы установлены в письме Роструда от 18 марта 2008 г. N 656-6-0.
Время исправлять ошибки
В ходе камеральной налоговой проверки могут обнаружиться ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах. В этом случае налогоплательщику необходимо подать исправленную декларацию. Главное финансовое ведомство в письме от 27 марта 2008 г. N 03-02-07/1-125 разъясняет порядок подачи такой декларации в налоговый орган.
Так, при обнаружении ошибки инспектор должен уведомить о ней налогоплательщика, который в cвою очередь обязан представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Загадка "вмененной" площади
Площадь зала обслуживания посетителей включает в себя только ту, которая предназначена непосредственно для употребления пищи и проведения досуга. А такие помещения, как кухня, место раздачи и подогрева готовой продукции, место кассира, подсобные помещения, в площадь зала обслуживания для целей применения ЕНВД включаться не должны. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 21 марта 2008 г. N 03-11-04/3/143.
Об особенностях учета налогообложения ЕНВД в столовой вы сможете прочитать в статье "Столовая на предприятии" в февральском номере журнала "ПБ".
Доход для "упрощенки"
Финансовое ведомство в письме от 11 апреля 2008 г. N 03-11-04/2/70 уточнило предельную величину доходов, при которой можно применять упрощенный режим налогообложения. Так, по итогам отчетного периода в 2008 году он составляет 26,8 млн рублей. Расчет производился по формуле: 20 миллионов рублей (доход налогоплательщика) ) 1,34 (коэффициент-дефлятор на 2008 год).
Вычет по "иностранным" сделкам
Как рассчитать НДС при сделках с иностранными компаниями, которые проводятся с участием посредничества российских агентов? На этот вопрос ответило финансовое ведомство. Так, Минфин России в письме от 26 марта 2008 г. N 03-07-08/69 разъясняет, что удержать и перечислить НДС обязан тот, кто перечисляет деньги иностранной компании, то есть посредник, но за счет заказчика услуг. Если услуги были оказаны в рамках деятельности, облагаемой НДС, то принципал имеет право предъявить НДС к вычету.
"Белорусский косвенный"
Между Россией и Беларусью заключен еще один протокол. Федеральный закон от 1 апреля 2008 г. N 34-ФЗ "О ратификации протокола между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" вступил в силу 23 апреля 2008 года. Документ утверждает порядок взимания НДС и акцизов при выполнении работ и оказании услуг. На сей раз разъяснены тонкости в отношении взимания косвенных налогов.
К примеру, протокол установил, что при выполнении работ или оказании услуг косвенные налоги взимаются в том государстве, на территории которого эти работы или услуги были произведены. Налоговая база, ставки налогов, порядок взимания и применение налоговых льгот должны определяться в соответствии с законодательством того государства, на территории которого услуги были выполнены.
Сам себе агент
Если индивидуальный предприниматель покупает имущество у физического лица, то он не является налоговым агентом. К такому заключению пришел Минфин России в письме от 28 марта 2008 г. N 03-04-05-01/89. Таким образом, предприниматель не должен представлять в налоговый орган сведения о доходах физического лица, полученных в результате сделки.
Налогоплательщик обязан самостоятельно заплатить налог и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Реклама - фактор учета расходов!
Фирмы на "упрощенке" могут учесть расходы по спонсорскому договору со спортивной организацией при условии, что она будет распространять рекламу о спонсоре. Распространять ее можно в виде товарного знака в словесном и изобразительном обозначении на спортивном оборудовании, обмундировании спортсменов во время спортивных соревнований. Все понесенные расходы могут быть учтены фирмой для целей налогообложения прибыли. Однако Минфин России в письме от 27 марта 2008 г. N 03-11-04/2/58 ограничил этот размер до 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса.
"Обособленец" не повлияет на налоговый режим
Какой налоговый режим можно применить к вновь образовавшемуся обособленному подразделению организации? Чиновники Минфина России в письме от 24 марта 2008 г. N 03-11-04/2/5 дали разъяснение на этот вопрос.
Так, фирма при создании обособленного подразделения вправе продолжать применять "упрощенку". При условии, что подразделение не является филиалом или представительством, а также не указано в качестве таковых в учредительных документах фирмы.
"Административная вмененка"
Деятельность по передаче в аренду помещения, которое находится в административно-управленческом здании для осуществления розничной торговли, может быть переведена на ЕНВД. При условии, что указанное помещение по своим характеристикам не будет соответствовать таким объектам стационарной торговой сети, как магазин или павильон. Этот вывод содержится в письме Минфина России от 20 марта 2008 г. N 03-11-04/3/140.
Налог с "запчастей"
Транспортный налог обязаны платить все лица, на которых зарегистрировано транспортное средство (ст. 357 НК РФ). Объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ). Чиновники Минфина России в своем письме от 1 апреля 2008 г. N 03-05-05-04/05 считают, что платить транспортный налог нужно по всем транспортным средствам, зарегистрированным в ГИБДД. Причем не важно, разобран "на запчасти" ваш авто или же он на ходу.
Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического наличия у налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
"Обособленное" имущество
У бухгалтеров нередко возникал вопрос, как быть с движимым имуществом обособленного предприятия. Минфин России в письме от 26 марта 2008 г. N 03-05-05-01/20 дал следующие объяснения. Оказывается, движимое имущество обособленного подразделения учитывается при определении базы по налогу на имущество головной организации.
Из этого следует, что уплачивать налоги и авансовые платежи по нему, а также представлять декларацию и расчет по авансовым платежам нужно по месту нахождения этой организации (ст. 376, 382, 383, 386 НК РФ).
"Вмененка" общепиту
Предприниматели-"кулинары", изготавливающие продукцию из сухих ингредиентов и воды и реализующие ее через торговые автоматы, могут применять "вмененку". Такую позицию подтвердил Минфин России в письме от 28 марта 2008 г. N 03-11-02/35.
В своем решении финансисты руководствовались тем, что она относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, не имеющей зала обслуживания посетителей. Согласно подпункту 9 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса, они могут применять ЕНВД в качестве налогового режима.
Без объекта нет вычета
Налоговый вычет по НДС неправомерен в отношении работ по демонтажу ликвидируемого объекта незавершенного капитального строительства. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 24 марта 2008 г. N 03-07-11/106. При этом финансисты указали на то, что ликвидация "незавершенки" не приводит к возникновению объекта налогообложения, а, следовательно, нет оснований и для вычета.
ЕСН при убытке
Фирма производит ежемесячные выплаты работникам и учитывает их в расходах, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Но по итогам налогового периода она является убыточной. Несмотря на это обстоятельство, указанные выплаты не будут облагаться ЕСН. Такие разъяснения дал Минфин РФ в письме от 1 апреля 2008 г. N 03-04-06-02/33.
"Сверхкомандировка" не уменьшит налог
Командировки работников не могут превышать 40 дней за вычетом времени нахождения в пути. Для рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, командировка может длиться до года.
Если срок командировки превысил максимально допустимый, то соответствующие затраты не рассматриваются как расходы на командировки в целях налогообложения. Это заключение следует из письма Минфина России от 28 марта 2008 г. 03-03-06/2/30.
Смена объекта налогообложения
Если фирма на "упрощенке" с объектом налогообложения доходы приобретает основные средства, то расходы на это приобретение в налоговой базе не учитываются. Это действует в том случае, если недвижимое имущество реализовано после перехода на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. К такому заключению пришел Минфин России в письме от 9 апреля 2008 г. N 03-11-04/2/69.
Корректировка от налоговиков
Фирма не обязана сдавать декларации по земельному налогу, если у нее не возникает обязанность платить этот налог (письма Минфина России от 4 марта 2008 г. N 03-05-04-02/14 и от 18 марта 2008 г. N 03-05-04-02/21). Однако ФНС России в письме от 3 апреля 2008 г. N ШС-6-3/253@ внесла корректировку по этому вопросу.
Так, если фирма обладает несколькими земельными участками, лишь часть из которых не признается объектом налогообложения по земельному налогу, то она обязана представлять декларацию только в отношении земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
"Вмененная" торговля в кредит
Предпринимательская деятельность по реализации товаров в кредит физическим лицам как за наличный, так и за безналичный расчет подлежит переводу на уплату "вмененки". При этом вознаграждения, полученные от банка за оказание услуг информационного и разъяснительного характера, не относятся к доходам, полученным от розничной торговли в кредит. Об этом сообщил Минфин России в письме от 24 марта 2008 г. N 03-11-05/68.
Освобождение от НДС
Перечень товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению НДС, указан в статье 149 Налогового кодекса. В отношении этих товаров налог по ставкам 0, 10 и 18 не применяется. Об этом напомнило финансовое ведомство в письме от 10 апреля 2008 г. N 03-07-07/42.
"Общий" налог на имущество
Налог на имущество не уплачивается отдельно по каждому основному средству. Исключением является н
