Мы (оптовая и розничная торговля) принимаем наличную выручку через ККТ. В частности, в нормативах сказано, что ее можно расходовать на закупку сельхозтоваров. Лимит кассовой наличности у нас установлен.
1. На что можно тратить торговую выручку (правильно ли мы поняли, что ее нельзя расходовать)?
2. Каков порядок расходования торговой выручки (приведите ссылки на нормативные документы)?
1. Организация вправе тратить собственную торговую выручку на определенные цели по согласованию с обслуживающим банком. В договоре с ним могут быть предусмотрены санкции за нецелевое расходование.
При этом какого-либо наказания в виде штрафных санкций контролирующими органами за нецелевое расходование наличной выручки действующее законодательство не предусматривает.
2. Порядок расходования торговой выручки регламентирован следующими нормативными актами:
- Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40, доведенного письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 (далее - Порядок);
- Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 19.12.1997 N 47 (далее - Положение N 14-П);
- пунктом 2 Указа Президента РФ от 14.06.1992 N 622 "О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения".
Обоснования
По вопросу 1.
Пунктами 7, 8 Порядка предусмотрено, что предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.
Таким образом, никакого ограничения на расходование выручки, кроме согласования с обслуживающим банком, Порядок не предусматривает.
В случае если в договоре с банком установлены ограничения по целям расходования и предусмотрены санкции со стороны банка, во избежание применения банком наказания следует придерживаться целевого расходования.
Если же в договоре с банком санкции за нецелевое расходование наличной выручки не установлены, то фактически действующее законодательство никаких ограничений и мер ответственности не предусматривает.
В качестве подтверждения нашим выводам можем привести разъяснительные письма (пункты 11 и 13 письма ЦБ РФ от 16.03.1995 N 14-4/95 (ред. от 28.01.1997), Московского ГТУ Банка России от 19.06.2006 N 26-13-4-16/40598, Главного управления Центрального Банка РФ по Санкт-Петербургу от 18.08.2006 N 27-1-14/7399).
ФАС Уральского округа вынес положительное решение по вопросу, связанному с целями расходования наличности в пользу налогоплательщика (см. постановление от 12.05.2003 N Ф09-1310/03-АК), а решение налоговиков признано необоснованным. Других споров по нецелевому расходованию наличности нами не обнаружено.
Помимо этого, имеется решение суда, в котором налоговая инспекция неправомерно предъявила претензии по расходованию денег из кассы под отчет работнику на цели, не согласованные с банком, - эти претензии суд опроверг в пользу плательщика (постановление Петербуржского 13-го арбитражного апелляционного суда от 25.12.2006 N А56-25450/2006).
По вопросу 2.
Пункт 2.7 Положения N 14-П предусматривает право организации расходовать денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами по согласованию с банком, обслуживающим организацию.
Организация представляет в обслуживающее учреждение банка Расчет по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу", который содержит строку об указании целей расходования выручки (п. 2.5 Положения N 14-П, Приложение N 1). Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и других), а также в соответствии с договором банковского счета.
Среди целей расходования организация вправе поименовать в том числе и закупку сельскохозяйственной продукции.
Если руководителем банка расчет лимита утвержден, то и цели расходования считаю
