События и документы ("Зарплата", N 5, май 2008 г.)

События и документы

Перспективы изменения НДФЛ

Минфин России подготовил для рассмотрения Правительством РФ проект основных направлений налоговой политики на 2009-2011 годы. В частности, чиновники предложили изменить с 2009 года порядок расчета налога на доходы физических лиц. А именно:

- увеличить размер стандартного налогового вычета на ребенка с 600 до 800 руб. без ограничения по применению;

- повысить предельный размер дохода, до достижения которого налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет с 20 000 до 40 000 руб.;

- освободить от НДФЛ суммы, уплаченные родителями за содержание ребенка в государственных и муниципальных детских садах;

- включить в затраты расходы на медицинское страхование работников и т.д.

Согласно проекту Минфина России ставка НДФЛ в ближайшее время меняться не будет.

Облагаемые базы по ЕСН и пенсионным взносам могут отличаться

В Российской академии наук 10 апреля прошел Первый открытый налоговый форум "Принципы и практика налогового контроля", организованный журналом "Российский налоговый курьер" при поддержке ФНС России. В нем приняли участие представители Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы, а также предприниматели, представители Российского союза налогоплательщиков и бухгалтеры.

Специалисты ФНС России и Минфина России рассказали о порядке исчисления НДС и налога на прибыль, об изменениях в расчете ЕСН в 2008 году. Кроме того, на форуме обсуждались проблемы представления отчетности в электронном виде и порядок сбора доказательств налоговых правонарушений.

Одна из тем, затронутых на форуме, - расчет ЕСН и пенсионных взносов. Как пояснила Т.И. Постникова, государственный советник РФ 1-го класса из Управления налогообложения ФНС России, иностранцы, временно пребывающие в нашей стране, не подлежат обязательному пенсионному страхованию. Поэтому взносы в Пенсионный фонд с выплат в их пользу не начисляют и, следовательно, ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет, определяют не применяя налогового вычета.

ИП как налоговый агент

Индивидуальный предприниматель обязан как налоговый агент исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с вознаграждений, которые он выплачивает своим работникам. Об этом напомнили специалисты Минфина России в письме от 21.03.2008 N 03-11-05/63.

Однако, уплачивая ЕНВД, индивидуальный предприниматель освобождается от обязанности по исчислению НДФЛ, но только в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.26 Налогового кодекса. Совокупную сумму налога на доходы физических лиц индивидуальный предприниматель как налоговый агент должен уплачивать по месту своего учета в налоговом органе. Это требование установлено в пункте 7 статьи 226 Налогового кодекса.

Об организации воинского учета

На днях были обнародованы Методические рекомендации Генерального штаба Вооруженных сил РФ от 31.12.2007 по ведению воинского учета в коммерческих и бюджетных организациях. Они призваны помочь руководителям привести воинский учет в соответствие с требованиями законодательства, в частности с федеральными законами от 31.05.96 N 61-ФЗ "Об обороне", от 26.02.97 N 31-ФЗ "О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации", от 28.03.98 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" и постановлением Правительства РФ от 27.11.2006 N 719 "Об утверждении положения о воинском учете".

В приложениях приведены образцы документов, необходимых в военно-учетной работе. Ответственность за ведение воинского учета в организациях, как и прежде, возложена на их руководителей. Подробнее о ведении воинского учета читайте в N 8 за 2007 год, а также в ближайших номерах журнала "Зарплата".

Если командировка затянулась

Минфин России в письме от 28.03.2008 N 03-03-06/2/30 рассмотрел ситуацию, когда сотрудник выполнял обязанности, установленные в трудовом договоре, вне места постоянной работы в период, превышающий максимальное время командирования. Специалисты главного финансового ведомства отметили, что для целей налогообложения расходы, произведенные в течение этого времени, как командировочные не рассматриваются.

Чиновники напомнили, что служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Максимальная длительность командировок установлена в пункте 4 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62. Она определяется руководителем организации и не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути, а для специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, - одного года. При этом служебные поездки сотрудников, постоянная деятельность которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не являются.

Победа в конкурсе и НДФЛ

Доходы в виде выигрышей, которые получают победители конкурсов научно-инновационных проектов, облагаются по ставке 13%. Это касается тех случаев, когда конкурсы проводятся не в целях рекламы. Такие разъяснения даны специалистами Минфина России в письме от 17.03.2008 N 03-04-06-01/59.

Если конкурсы, игры и другие мероприятия проводятся для продвижения товаров, работ и услуг, стоимость полученных выигрышей и призов в части, превышающей 4000 руб., облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 35% согласно пункту 2 статьи 224 Налогового кодекса.

Как округлять сумму ЕСН

Округление налоговой базы, налогового вычета и исчисленных сумм авансовых платежей ЕСН производится не в индивидуальном учете, а после суммирования данных в целом по организации. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 17.03.2008 N 03-04-06-02/31.

Чиновники отметили, что налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого они осуществлялись (абз. 1 п. 4 ст. 243 НК РФ). Показатели отражают в индивидуальных и сводных карточках, формы которых утверждены приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443, по каждому физическому лицу в рублях и копейках.

При этом сумма налога (авансовых платежей), подлежащая перечислению, определяется в полных рублях. Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 243 Налогового кодекса сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до целого рубля. То есть после суммирования показателей по организации и округления до полных рублей данные из сводных карточек переносятся в соответствующие строки и графы форм расчетов по авансовым платежам (декларации) по единому социальному налогу.

Специалисты Минфина России отметили, что налогоплательщик вправе вести первичный учет показателей по каждому физическому лицу в полных рублях. Это не противоречит главе 24 Налогового кодекса. В таком случае округления при перечислении ЕСН в целом по организации не потребуется.

Досрочный отпуск - будущей маме

Федеральная служба по труду и занятости РФ в письме от 18.03.2008 N 659-6-0 разъяснила, может ли работодатель предоставить сотруднице, отработавшей менее шести месяцев, ежегодный оплачиваемый отпуск перед отпуском по беременности и родам. По мнению чиновников, он обязан это сделать на основании заявления работницы и медицинской справки, подтверждающей беременность.

По общему порядку сотрудник имеет право пойти в отпуск за первый год работы по истечении шести месяцев непрерывного труда у данного работодателя. Однако из этого правила есть исключение для отдельных категорий работников, которые установлены в статье 122 Трудового кодекса. В частности, досрочный оплачиваемый отпуск должен быть предоставлен сотруднице перед декретом или непосредственно после него, если она написала соответствующее заявление (ч. 3 ст. 122 и ст. 260 ТК РФ). При этом дату начала отпуска работница определяет самостоятельно. Как правило, он переходит в отпуск по беременности и родам.

О дополнительных отгулах за переработку

В письме от 18.03.2008 N 658-6-0 Федеральная служба по труду и занятости РФ разъяснила порядок предоставления дополнительных дней отдыха сотруднику, отработавшему лишние часы.

Если работник задерживается после окончания трудового дня по инициативе работодателя и трудится за пределами установленной для него продолжительности смены, его работа квалифицируется как сверхурочная. Привлечение к ней допускается с письменного согласия сотрудника, кроме случаев, перечисленных в части 3 статьи 99 Трудового кодекса. Оплачивается сверхурочная работа в повышенном размере. Однако по желанию работника вместо этого ему может быть предоставлен дополнительный отдых, продолжительность которого не должна быть меньше сверхурочно отработанного времени.

В случае, когда сотруднику установлен режим ненормированного рабочего дня, за сверхурочную работу ему полагается дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее трех дней.

За переработку по инициативе работника работодатель не обязан давать дополнительные отгулы.

"Зарплата", N 5, май 2008 г.