Вопрос: Наша организация, уплачивающая ЕНВД, занимается ремонтом автомобилей. В организации предусмотрена пятидневная 40-часовая рабочая неделя. Согласно положениям трудовых договоров пять сотрудников работают полный рабочий день, а восемь - на полставки (4 часа в день). Как нам рассчитать величину физического показателя базовой доходности? ("Вмененка", N 5, май 2008 г.)

Наша организация, уплачивающая ЕНВД, занимается ремонтом автомобилей. В организации предусмотрена пятидневная 40-часовая рабочая неделя. Согласно положениям трудовых договоров пять сотрудников работают полный рабочий день, а восемь - на полставки (4 часа в день). Как нам рассчитать величину физического показателя базовой доходности?

Согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств при определении суммы ЕНВД необходимо использовать физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Он представляет собой среднюю численность за каждый календарный месяц налогового периода.

На основании статьи 346.27 НК РФ количество работников - это средняя (среднесписочная) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех сотрудников, в том числе трудящихся по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Порядок расчета численности работников установлен постановлением Росстата от 20.11.2006 N 69 (см., например, письмо Минфина России от 17.07.2007 N 03-11-04/3/273). На основании пункта 90.3 указанного документа сотрудники, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.

В данном случае, рассчитывая среднесписочную численность, вы должны отдельно определять среднюю численность работников, занятых неполный рабочий день, а затем прибавлять к ней среднесписочную численность полностью занятых работников.

Для определения средней численности не полностью занятых работников можно воспользоваться упрощенным методом. Во-первых, неполное рабочее время следует разделить на продолжительность рабочего дня. Во-вторых, полученный результат умножается на количество отработанных таким работником дней в месяце. Затем суммируются данные по всем работникам, занятым на работе неполное рабочее время. Результат делится на число рабочих дней в месяце.

Например, рассчитаем среднюю численность работников за апрель 2008 года. В апреле - 22 рабочих дня. Допустим, что каждый сотрудник в апреле отработал 22 дня. В вашей организации предусмотрена пятидневная 40-часовая рабочая неделя.

Итак, каждый работник, занятый на работе неполное рабочее время, учитывается за каждый рабочий день как 0,5 чел. (4 чел.-ч : 8 ч).

Общее количество отработанных человеко-дней составит 88 чел.-дн. (0,5 чел. х 22 дня х 8 чел.). То есть средняя численность не полностью занятых работников равна 4 чел. (88 чел.-дн. : 22 дн.).

Среднесписочная численность полностью занятых работников автосервиса составляет 5 чел. Следовательно, величина физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" составит 9 чел. (4 чел. + 5 чел.).

1 мая 2008 г.

"Вмененка", N 5, май 2008 г.