Вопрос: Организация планирует выплатить сотрудникам в качестве материальной помощи дополнительные средства к отпускным. Можно ли списать данные суммы в расходы при налогообложении прибыли? Нужно ли при этом уплачивать ЕСН и удерживать НДФЛ? ("Московский бухгалтер", N 10, май 2008 г.)

Организация планирует выплатить сотрудникам в качестве материальной помощи дополнительные средства к отпускным. Можно ли списать данные суммы в расходы при налогообложении прибыли? Нужно ли при этом уплачивать ЕСН и удерживать НДФЛ?

Материальная помощь сотрудникам организации подпадает под действие пункта 23 статьи 270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" Налогового кодекса. Следовательно, желая таким образом увеличить отпускные тем или иным работникам, организация будет вынуждена выплачивать матпомощь из чистой прибыли. Об этом неоднократно говорили специалисты Минфина (письма от 20 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/120, от 1 августа 2007 г. N 03-03-06/4/103). Поскольку суммы материальной помощи не уменьшают налогооблагаемую прибыль, то и ЕСН с них уплачивать не надо (п. 3 ст. 236 НК).

Что касается НДФЛ, то ситуация складывается следующим образом. Если доходы сотрудника в виде материальной помощи, полученной от работодателя за налоговый период, не превышают 4000 рублей, то НДФЛ данные средства не облагаются (п. 28 ст. 217 НК). Если же четырехтысячный лимит окажется превышенным, то рассчитаться по данному налогу придется.

Н. Варенец,

налоговый консультант

15 мая 2008 г.

"Московский бухгалтер", N 10, май 2008 г.