Вопрос: В декабре 2007 года истек срок исковой давности по дебиторской задолженности, связанной с реализацией товаров и образовавшейся до 1 января 2006 года. Основания для продления данного срока отсутствуют. Руководствуясь нормами Закона N 119-ФЗ, организация в течение переходного периода включала суммы дебиторской задолженности в налоговую базу по мере их погашения. Нужно ли было организации включить в налоговую базу данную дебиторскую задолженность в декабре 2007 года, то есть в момент истечения срока исковой давности? ("Российский налоговый курьер", N 8, апрель 2008 г.)

В декабре 2007 года истек срок исковой давности по дебиторской задолженности, связанной с реализацией товаров и образовавшейся до 1 января 2006 года. Основания для продления данного срока отсутствуют. Руководствуясь нормами Закона N 119-ФЗ, организация в течение переходного периода включала суммы дебиторской задолженности в налоговую базу по мере их погашения. Нужно ли было организации включить в налоговую базу данную дебиторскую задолженность в декабре 2007 года, то есть в момент истечения срока исковой давности?

В статье 2 Закона N 119-ФЗ определено, какие факты признаются оплатой товаров (работ, услуг) для целей исчисления НДС в переходный период. Это прекращение встречного обязательства приобретателя перед налогоплательщиком любым способом, за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем собственного векселя. Например, оплатой товаров (работ, услуг) считается поступление денежных средств на банковские счета (или в кассу) налогоплательщика либо его посредника, прекращение обязательства зачетом, передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании договора или закона. При наступлении любого из перечисленных событий налогоплательщик включает суммы соответствующей дебиторской задолженности в налоговую базу.

Допустим, покупатель не исполнил до истечения срока исковой давности встречное обязательство, связанное с поставкой товара (выполнением работ, оказанием услуг). Тогда датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из двух дат - день истечения указанного срока исковой давности или день списания дебиторской задолженности. Следовательно, данную дебиторскую задолженность организация должна была включить в налоговую базу по НДС за декабрь 2007 года.

М.Ю. Скапенкер

15 апреля 2008 г.

"Российский налоговый курьер", N 8, апрель 2008 г.