Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 7 мая 2013 г. N 09АП-3754/11

г. Москва

07 мая 2013 г.

Дело N А40-132565/10-147-837

Резолютивная часть постановления объявлена 25 апреля 2013 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 07 мая 2013 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Москвиной Л.А.,

судей:	Захарова С.Л., Пронниковой Е.В.,
при ведении протокола	помощником судьи Яцевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 13 дело N А40-132565/10-147-837

по заявлению 1) Чебан Е.П. и 2) ЗАО "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО"

к Межрайонной ИФНС России N 46 по г. Москве,

третьи лица: 1) ИФНС России N 10 по г. Москве, 2) WINSFORD ENTERPRISES LIMITED,

о признании недействительным решения

при участии:

от заявителей:	1) Шмелев А.Е. по дов. от 15.12.2010, 2) Краснова Н.В. по дов. от 05.07.2011, Шмелев А.Е. по дов. от 04.04.2011
от ответчика:	Подгорный П.А. по дов. от 22.06.2012, Клюевский Г.В. по дов. от 04.09.2012,
от третьих лиц:	1) не явился, извещен; 2) Ефименко В.И. по дов. от 26.02.2013, Шмелев А.Е. по дов. от 07.11.2011,

УСТАНОВИЛ:

Чебан Е.П. и Закрытое акционерное общество "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" обратились в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 46 по городу Москве (далее - МИФНС РФ N 46 по г.Москве) о признании недействительными решения от 28.05.2010 N 9248 о предстоящем исключении Закрытого акционерного общества "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" как недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ; признании недействительным решения МИФНС России N 46 по г.Москве, осуществленное посредством внесения в ЕГРЮЛ записи от 22.09.2010 N 6107748798635; обязании ответчика исключить из ЕГРЮЛ сведения о предстоящем исключении недействующего юридического лица Закрытого акционерного общества "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" из ЕГРЮЛ и о его прекращении деятельности.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 21.01.2011 заявление Чебан Е.П. удовлетворено частично: признано незаконным решение МИФНС РФ N 46 по г.Москве от 28.05.2010 N 9248 о предстоящем исключении недействующего юридического лица Закрытого акционерного общества "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" из ЕГРЮЛ; на ответчика возложена обязанность внести в ЕГРЮЛ сведения о Закрытом акционерном обществе "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" как о действующем юридическом лице в установленном законом порядке. В остальной части требования оставлены без удовлетворения.

Заявление Закрытого акционерного общества "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" оставлено без рассмотрения на основании п. 7 ч. 1 ст. 148 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Определением от 23.03.2011 Девятый арбитражный апелляционный суд перешел к рассмотрению настоящего дела по правилам, установленным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации для рассмотрения дела в арбитражном суде первой инстанции. Указанным определением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора, привлечено WINSFORD ENTERPRISES LIMITED.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2011 решение Арбитражного суда города Москвы от 21.01.2011 отменено.

Оставлено без рассмотрения заявление Закрытого акционерного общества "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" к МИФНС РФ N 46 по г. Москве о признании недействительным решения от 28.05.2010 N9248 о предстоящем исключении Закрытого акционерного общества "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" как недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, о признании недействительным решения МИФНС России N46 по г.Москве, осуществленного посредством внесения в ЕГРЮЛ записи от 22.09.2010 N 6107748798635, обязании ответчика исключить из ЕГРЮЛ сведения о предстоящем исключении недействующего юридического лица Закрытого акционерного общества "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" из ЕГРЮЛ и о его прекращении деятельности.

В удовлетворении требований Чебан Е.П. о признании недействительным решения МИФНС России N 46 по г.Москве от 28.05.2010 N 9248 о предстоящем исключении Закрытого акционерного общества "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" как недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, о признании недействительным решения МИФНС России N 46 по г.Москве, осуществленного посредством внесения в ЕГРЮЛ записи от 22.09.2010 N 6107748798635, обязании ответчика исключить из ЕГРЮЛ сведения о предстоящем исключении недействующего юридического лица Закрытого акционерного общества "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" из ЕГРЮЛ и о его прекращении деятельности отказано.

04.04.2012 Чебан Е.П. и Закрытое акционерное общество "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" обратились с заявлением о пересмотре постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2011 по вновь открывшимся обстоятельствам.

В обоснование заявления о пересмотре дела по вновь открывшимся обстоятельствам ссылаются на копию письма Инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по городу Москве (далее - ИФНС России N10 по г.Москве) от 08.02.2012 N05-09/05939, в котором указано, что справки NN375-0 и 375-С от 20.05.2010 в отношении Закрытого акционерного общества "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" о наличии признаков недействующего юридического лица не формировались и в МИФНС РФ N 46 по г. Москве не направлялись.

Определением Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2012 в удовлетворении заявления истцов о пересмотре постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2011 по вновь открывшимся обстоятельствам отказано.

Не согласившись с принятым определением Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2012 гражданка Республики Молдова Чебан Елена, ЗАО "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" и WINSFORD ENTERPRISES LIMITED обратились с кассационной жалобой, в которой просят отменить определение суда апелляционной инстанции от 26.06.2012 и направить дело на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции в ином составе судей.

Постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.09.2012 определение суда апелляционной инстанции от 26.06.2012 года оставлено без изменения, кассационные жалобы - без удовлетворения.

18.01.2013 Чебан Елена, ЗАО "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" и WINSFORD ENTERPRISES LIMITED вновь обратилось с заявлением о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2011 по делу N А40-132565/10-147-837.

Постановлением от 02.04.2013 суд апелляционной инстанции Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2011 по делу N А40-132565/10-147-837 отменено. Дело назначено к судебному разбирательству на 22.04.2013.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 22.04. по 25.04.2013.

От представителя заявителей поступило ходатайство об уточнении исковых требований в порядке ст.49 АПК РФ, согласно которому, заявитель просит признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 46 по г.Москве N 9248 от 28.05.2010 о предстоящем исключении недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц и обязать Межрайонную ИФНС России N 46 по г.Москве устранить нарушения путем внесения в Единый государственный реестр юридических лиц в отношении ЗАО "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" запись о признании юридического лица действующим.

Ходатайство об уточнении исковых требований судом апелляционной инстанции удовлетворено.

Представитель ИФНС России N 10 по г.Москве в судебное заседание не явился, при этом суд располагает доказательствами его надлежащего извещения о месте и времени судебного заседания. Дело рассмотрено в порядке ст. 123, 156 АПК РФ.

Представитель заявителей и WINSFORD ENTERPRISES LIMITED (Шмелев А.Е.) в судебном заседании доводы заявления поддержал в полном объеме, изложил свою позицию, указанную в заявлении, просил принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Представитель ответчика с доводами заявления не согласен, считает его необоснованным, просил в удовлетворении заявления - отказать, изложил свои доводы.

Представитель WINSFORD ENTERPRISES LIMITED (Ефименко В.И.) с доводами заявления не согласен, считает его необоснованным, просил в удовлетворении заявления - отказать, изложил свои доводы.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, 28.05.2010 Межрайонной ИФНС России N 46 по г.Москве в отношении ЗАО "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" принято решение N9248 о предстоящем исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ.

22.09.2010 в ЕГРЮЛ внесены сведения о предстоящем исключении недействующего юридического лица ЗАО "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" из ЕГРЮЛ и о прекращении его деятельности.

Основанием для принятия оспариваемого решения послужили поступившие в регистрирующий орган справки ИФНС России N 10 по г.Москве от 20.05.2010 NN375-О, 375-С, согласно которым в налоговом органе отсутствуют сведения об открытых банковских счетах организации, а последняя налоговая отчетность представлена 12.04.2006.

Полагая, что названные решения регистрирующего органа являются незаконными, нарушают их права и законные интересы, Чебан Е.П. и ЗАО "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" обратились в суд с заявлением по настоящему делу.

Отношения, возникающие в связи с исключением юридического лица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

В соответствии с п. 1 ст. 21.1 Закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном указанным Федеральным законом.

Согласно п. 2 ст. 21.1 Закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" при наличии одновременно всех признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц.

Исходя из положений п. 5 Правил непосредственными основаниями для принятия регистрирующим органом по месту нахождения юридического лица решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ являются:

-документ налогового органа, подтверждающий непредставление юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации;

-документ налогового органа, подтверждающий отсутствие в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам или подтверждающего отсутствие у юридического лица открытых банковских счетов, по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

Решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц, с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления (п. 3 ст. 21.1 Закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

Согласно п. 4 ст. 21.1 Закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" заявления могут быть направлены в срок не позднее чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. В случае направления заявлений решение об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц не принимается и такое юридическое лицо может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке.

Если в течение срока, предусмотренного п. 4 статьи 21.1 Закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", заявления не направлены, регистрирующий орган исключает недействующее юридическое лицо из единого государственного реестра юридических лиц путем внесения в него соответствующей записи.

Как видно из материалов дела, в Межрайонную ИФНС России N 46 по г. Москве в отношении ЗАО "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" поступили подготовленные ИФНС России N 10 по г. Москве справки N N 375-О и 375-С от 20.05.2010 о наличии признаков недействующего юридического лица.

28.05.2010 Межрайонной ИФНС России N 46 по г. Москве было принято решение N9248 о предстоящем исключении недействующего юридического лица ЗАО "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" из ЕГРЮЛ.

02.06.2010 сведения о предстоящем исключении ЗАО "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" были опубликованы в Вестнике государственной регистрации (номер журнала - 21(277)).

22.09.2010 Межрайонной ИФНС России N 46 по г. Москве в ЕГРЮЛ была внесена запись N 6107748798635 о внесении в ЕГРЮЛ сведений об исключении юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

Как было указано выше, основанием для принятия оспариваемого решения послужили поступившие в регистрирующий орган справки ИФНС России N 10 по г.Москве от 20.05.2010 N N 375-О, 375-С, согласно которым в налоговом органе отсутствуют сведения об открытых банковских счетах организации, а последняя налоговая отчетность представлена 12.04.2006.

Обе справки подписаны заместителем начальника ИФНС России N 10 г.Москвы Швецовым А.В., а также сотрудниками ИФНС России N 10 г.Москвы Задворновой Л.В., Александровой О.В.

Вместе с тем, в материалах дела имеется заключение эксперта N 5080 от 03.12.2012 по уголовному делу N 704226, согласно которому, на обеих вышеназванных справках имеются не подписи от имени Швецова А.В., а оттиски факсимильной печатной формы, изготовленные способом высокой печати (факсимиле).

Использование факсимиле для подписания документов налогового органа не предусмотрена ст. ст. 30, 31, 32, 33 Налогового кодекса РФ

В самих формах справок, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28 февраля 2006 года N 32н "Об утверждении формы справки о непредставлении юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и формы справки об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам или об отсутствии у юридического лица открытых банковских счетов" прямо предусмотрена именно подпись руководителя или заместителя руководителя органа.

Представленные ответчику справки не соответствуют требованиям законодательства.

Как установлено в Постановлениях об отказе в возбуждении уголовного дела от 06.09.2012 и от 19.04.2013, вынесенные старшим следователем Люблинского межрайонного следственного отдела СУ по ЮВАО ГСУ СК РФ по г. Москве названные справки в ИФНС России N 10 по г.Москве не формировались и в МИФНС России N 46 по г.Москве не направлялись, что подтверждается официальным ответом из ИФНС России N 10 по г.Москве от 08.02.2012. N 05-09/05939.

Следовательно, вступившим в силу постановлением установлена подложность доказательства.

Таким образом, оспариваемое по делу решение о предстоящем исключении общества как недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ не может быть признано законным.

В соответствии с ч. 2 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

При таких обстоятельствах, требования Чебан Е.П. о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 46 по г.Москве от 28.05.2010 N 9248 о предстоящем исключении ЗАО "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" как недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ и обязании ответчика устранить нарушения путем внесения в Единый государственный реестр юридических лиц в отношении ЗАО "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" запись о признании юридического лица действующим подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.266, 268, 269, 270, 271, 316, 317 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 21.01.2011 по делу N А40-132565/10-147-837 отменить.

Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 46 по г.Москве N 9248 от 28.05.2010 о предстоящем исключении недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц.

Обязать Межрайонную ИФНС России N 46 по г.Москве устранить нарушения путем внесения в Единый государственный реестр юридических лиц в отношении ЗАО "Консультационная фирма "ИСТ-ЛОО" запись о признании юридического лица действующим.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья

Л.А. Москвина

Судьи

С.Л. Захаров Е.В. Пронникова