Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 апреля 2014 г. N 16АП-3936/12

г. Ессентуки

14 апреля 2014 г.

Дело N А15-2053/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 07 апреля 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 14 апреля 2014 года.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Белова Д.А.,

судей: Семенова М.У., Цигельникова И.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шрамко А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: Ставропольский край, г. Ессентуки, ул. Вокзальная, 2, апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Акушинское ДЭП N 2" на решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 20.12.2013 по делу N А15-2053/2012 (судья Р.М. Магомедов)

по заявлению открытого акционерного общества "Акушинское ДЭП N 2" (ОГРН 1060521002960, ИНН 0521011523)

к МРИ ФНС России N 9 по РД

о взыскании 413319 руб. 47 коп. и 54170 руб. 33 коп. процентов,

в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате и месте проведения судебного заседания.

УСТАНОВИЛ:

открытое акционерное общество "Акушинское дорожно-эксплуатационное предприятие N 2" (далее - общество, ОАО "Акушинское ДЭП N 2") обратилось с заявлением в Арбитражный суд Республики Дагестан к МРИ ФНС России N 9 по РД о взыскании 413319 руб. 47 коп. и 54170 руб. 33 коп. процентов.

Решением от 21.11.2012, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 11.03.2013, суд отказал обществу в удовлетворении требований. Судебные акты мотивированы наличием у общества недоимки по налогам: на дату списания денежных средств в сумме 593 852 рублей 16 копеек; на дату обращения с заявлением в налоговую инспекцию - 1 361 075 рублей 67 копеек; на дату обращения с заявлением в суд - 737 357 рублей 91 копейка.

Постановлением ФАС СКО от 26.06.2013 состоявшиеся по делу судебные акты отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд РД.

Решением от 20.12.2013 в удовлетворении заявления отказано.

ОАО "Акушинское ДЭП N 2" не согласилось с решением суда первой инстанции и обратилось в апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда от 20.12.2013 и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В отзыве на апелляционную жалобу МРИ ФНС России N 9 по РД просит оставить решение от 20.12.2013 без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

От МРИ ФНС России N 9 по РД поступило ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие представителя. Ходатайство судом рассмотрено и удовлетворено.

Дело рассмотрено в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие общества, участвующего в деле, надлежащим образом извещенного о дате и месте проведения судебного заседания.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству вместе с соответствующими файлом размещена 04.03.2014 на сайте Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (http://arbitr.ru/) в соответствии положениями части 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 228-ФЗ, вступившего в силу 01.11.2010).

Арбитражный суд апелляционной инстанции в соответствии с требованиями ст. ст. 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проверив законность вынесенного решения и правильность применения норм материального и процессуального права, изучив и оценив в совокупности все материалы дела, считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, налоговой инспекцией в адрес общества направлены требования: от 21.04.2010 N 87, в котором обществу в срок до 07.05.2010 предложено уплатить 438840 руб. налогов и 59840 руб. 78 коп. пени и от 07.05.2010 N 106 об уплате 1843555 руб. налогов и 441633 руб. пени. Срок исполнения требований установлен до 23.05.2010.

В связи с неисполнением указанных требований в полном объеме налоговая инспекция приняла решения от 01.02.2011 N 475 и N 476 о взыскании неуплаченных сумм налогов и пеней за счет денежных средств на счетах общества в банках.

Инкассовыми поручениями N 576-589 от 02.02.2011, выставленными на основании требований N 87 от 21.04.2010 и N 106 от 07.05.2010, налоговым органом произведено списание денежных средств общества.

Решением Арбитражного суда РД от 20.05.2011 по делу N А15-390/2011 решения МРИ ФНС РФ N 9 по РД N 475 и 476 от 01.02.2011 признаны недействительными как принятые за пределами двухмесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс).

Общество полагает, что сумма излишне взысканного налога в размере 413 319 руб. подлежит возврату ему в течение одного месяца со дня получения налоговым органом письменного заявления налогоплательщика (заявление N 31 от 18.10.2011) о возврате суммы излишне взысканного налога с начислением процентов в размере 54 170,33 руб.

Полагая, что списание денежных средств со счетов общества является незаконным и нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, общество обратилось в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить 413 319 руб. налогов с начислением 54 170 руб. процентов за несвоевременный возврат.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Указанному праву налогоплательщика корреспондирует установленная пунктом 1 статьи 32 Кодекса обязанность налогового органа осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Статьей 79 НК РФ регламентирован порядок возврата излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов.

Согласно пункту 1 статьи 79 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007) сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. При этом на основании абзаца 2 пункта 1 статьи 79 Кодекса возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета этой суммы в счет погашения вышеуказанной недоимки (задолженности) по правилам статьи 78 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи Кодекса решение о возврате сумм излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взысканы суммы налога, в течение 10 дней со дня получения данного письменного заявления.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Из абзаца 2 того же пункта 3 указанной статьи Кодекса следует, что налогоплательщик имеет право обратиться с исковым заявлением в суд в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В силу абзаца 3 пункта 3 статьи 79 Кодекса, в случае установления факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи.

Таким образом, из анализа приведенных норм следует, что условиями возврата в порядке статьи 79 НК РФ налога, пеней с начислением на них процентов являются наличие факта излишнего взыскания данных налогов и пеней, отсутствие недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, соблюдение налогоплательщиком трехлетнего срока на подачу заявления, в пределах которого может быть произведен возврат.

Во исполнение указаний кассационной инстанции судом проверены основания для начисления и взыскания спорной суммы налогов согласно инкассовым поручениям от 02.02.2011 N 576-589, за какие налоговые периоды начислены налоги, является ли спорная сумма излишне взысканными налогами.

Излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Таким образом, обращаясь с требованием о возврате излишне уплаченного (взысканного) налога, именно налогоплательщик должен доказать, что определенным платежным поручением им произведена уплата определенной суммы налога в соответствующий бюджет и задолженность по налогам, зачисляемым в этот же бюджет отсутствует, либо действия налогового органа по бесспорному взысканию суммы налога не соответствуют действительному состоянию расчетов налогоплательщика с бюджетом по уплате налоговых платежей.

В соответствии с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.04.2012 N 16551/11, оценка сумм налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных в целях применения положений статей 78 и 79 Кодекса должна производиться в зависимости от основания, по которому было произведено исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей, а именно, было ли оно произведено на основании налоговой декларации, в которой спорная сумма налога была исчислена налогоплательщиком самостоятельно, либо на основании решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки. При этом способ исполнения указанной обязанности - самостоятельно налогоплательщиком либо путем осуществления налоговым органом мер по принудительному взысканию - правового значения не имеет.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, списание с расчетного счета общества денежных средств в общей в сумме 413319 руб. на основании инкассовых поручений N 576-589 было произведено налоговым органом 02.02.2011.

Исследовав основания списания сумм налогов, суд установил, что инкассовые поручения выписаны по требованиям: N 106 от 07.05.2010 со сроком уплаты до 23.05.2010 и N 87 от 21.04.2010 со сроками уплаты до 07.05.2010 на основании ст. 46 НК РФ.

Как установлено решением Арбитражного суда РД от 20.05.2011 по делу N А15-390/2011, принятые в порядке ст. 46 НК РФ решения МРИ ФНС РФ N 9 по РД N 475 и 476 от 01.02.2011, на основании которых налоговым органом произведено списание денежных средств общества по инкассовым поручениям N 576-589, признаны недействительными как принятые за пределами двухмесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ.

Исследовав требование N 106 от 07.05.2010 со сроком уплаты до 23.05.2010, суд установил, что согласно данному требованию обществу предложено уплатить НДС за 1,2,3 кв. 2009 г. и 1 кв. 2010 года со сроками уплаты с 05.01.2009 по 20.01.2010, пени по НДС, прочие начисления 422291,49 руб. со сроками уплаты 01.05.2010, налог на имущество организаций за 4 кв. 2009 года 107665 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 30.03.2010, налог на имущество организаций за 1 кв. 2010 года 110540 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 30.04.2010; пени по налогу на имущество организаций, прочие начисления 1279,44 руб. срок уплаты до 01.05.2010; ЕСН зачисляемый в ТФОМС, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 17338 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 16.11.2009; ЕСН, зачисляемый в ТФОМС, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 18952 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.12.2009; ЕСН, зачисляемый в ТФОМС, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 19228 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.01.2010; пени по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС, прочие начисления 2858,58 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 01.05.2010; ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 16558 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 16.11.2009; ЕСН зачисляемый в ФСС РФ, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 16558 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.12.2009; ЕСН зачисляемый в ФСС РФ, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 16558 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.01.2010; пени по ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ, прочие начисления 3353,59 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 01.05.2010, ЕСН, зачисляемый в ФБ РФ, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 52015 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 16.11.2009; ЕСН, зачисляемый в ФБ РФ, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 56857 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.12.2009; ЕСН, зачисляемый в ФБ РФ, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 57907 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.01.2010; пени по ЕСН, зачисляемый в ФБ РФ, прочие начисления 8584,88 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 01.05.2010; ЕСН, зачисляемый в ФФОМС РФ, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 9536 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 16.11.2009; ЕСН, зачисляемый в ФФОМС РФ, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 10424 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.12.2009; ЕСН, зачисляемый в ФФОМС РФ, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 10656 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.01.2010; пени по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС РФ, прочие начисления 1575,57 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 01.05.2010; земельный налог, взимаемый по ставке, прочие начисления за 1 кв. 2010 года 3806 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 04.01.2010; земельный налог, взимаемый по ставке, прочие начисления 2303 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.02.2010; пени по земельному налогу, взимаемый по ставке прочие начисления 198,63 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 01.05.2010.

По требованию N 87 от 21.04.2010 со сроками уплаты до 07.05.2010: налог на прибыль, зачисляемый в ФБ за 3 кв. 2009 г., 12580 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты 28.10.2009, пени по налогу на прибыль, зачисляемый в ФБ, 278,35 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты 01.12.2009, налог на прибыль, зачисляемый в РБ за 3 кв. 2009 г., 166551 руб. с установленными НК РБ сроками уплаты 28.10.2009, пени по налогу на прибыль, зачисляемый в РБ, 2427,81 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты 01.12.2009, страховая часть, прочие начисления за 3 кв. 2009 года 6934 руб. с установленными НК РБ сроками уплаты 15.10.2009, пени по страховой части, прочие начисления за 3 кв. 2009 года 4580,51 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты 01.12.2009, накопительная часть прочие начисления за 3 кв. 2009 года 7829 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты 15.10.2009, пени (накопительная часть, прочие начисления) 8226,55 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты 01.12.2009, по налогу на имущество организаций (прочие начисления за 3 кв. 2009 года) 55648 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты 02.11.2009, пени по налогу на имущество организаций, прочие начисления 28296,23 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты 01.12.2009, ЕСН, зачисляемый в ФБ, прочие начисления за 3 кв. 2009 года 44699 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.09.2009, ЕСН, зачисляемый в ФБ, прочие начисления за 3 кв. 2009 года 53975 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.10.2009, пени по ЕСН, зачисляемый в ФБ, прочие начисления за 3 кв. 2009 года 6923,58 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 01.11.2009, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС РФ, прочие начисления за 3 кв. 2008 года 1930 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.09.2008, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС РФ, прочие начисления за 3 кв. 2008 года 7088 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.10.2008, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС РФ, прочие начисления за 4 кв. 2008 года 4408 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.01.2009, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС РФ, прочие начисления за 1 кв. 2009 года 3316 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 16.02.2009, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС РФ, прочие начисления за 1 кв. 2009 года 3817 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 16.03.2009, ЕСН зачисляемый в ФФОМС прочие начисления за 1 кв. 2009 года 3789 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.04.2009, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, прочие начисления за 2 кв. 2009 года 4739 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.05.2009, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, прочие начисления за 2 кв. 2009 года 6120 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.06.2009, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, прочие начисления за 2 кв. 2009 года 7871 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.07.2009, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, прочие начисления за 3 кв. 2009 года 9081 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 17.08.2009, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, прочие начисления за 3 кв. 2009 года 10548 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.09.2009, ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, прочие начисления за 3 кв. 2009 года 9896 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.10.2009, пени по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, прочие начисления 5928,31 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 01.12.2009, земельный налог, взимаемый по ставке, прочие начисления за 1 кв. 2007 года 2302 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 16.04.2007, земельный налог, взимаемый по ставке прочие начисления за 2 кв. 2007 года, 2302 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 16.07.2007, земельный налог, взимаемый по ставке прочие начисления за 3 кв. 2007 года, 2302 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.10.2007, земельный налог, взимаемый по ставке прочие начисления за 2 кв. 2008 года, 2302 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 03.01.2008, земельный налог, взимаемый по ставке прочие начисления за 3 кв. 2008 года, 2302 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 03.01.2008, земельный налог, взимаемый по ставке прочие начисления за 1 кв. 2008 года, 2302 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.04.2008, земельный налог, взимаемый по ставке прочие начисления за 1 кв. 2009 года, 2302 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 05.01.2009, земельный налог, взимаемый по ставке прочие начисления за 2 кв. 2009 года, 2302 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 05.01.2009, земельный налог, взимаемый по ставке прочие начисления за 3 кв. 2009 года, 2302 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 05.01.2009, земельный налог, взимаемый по ставке прочие начисления 2008 года, 2303 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 16.02.2009, пени по земельному налогу, прочие начисления 3179,44 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 01.12.2009.

Судом также установлено, что налоговым органом решение об отказе в возврате обществу спорной суммы по заявлению от 18.10.2011 N 31 не принималось, однако заявителем указанное бездействие налогового органа не обжаловано.

Судом первой инстанции установлено, что налоговым органом зачета принудительно списанных сумм по инкассовым поручениям N 576-589 не производилось.

В постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 N 11074/05 и от 27.07.2011 N 2105/05 указано, что излишне уплаченной или взысканной является не любая излишняя сумма, имеющаяся на лицевом счете налогоплательщика, а только выявленная в результате сравнения возникших налоговых обязательств налогоплательщика за определенный период и уплаченных сумм налогов исключительно за тот же период.

В связи с тем, что одним из непременных условий для возврата из бюджета сумм налогов является наличие положительного сальдо расчетов с бюджетом, судом произведено сравнение сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами, в результате чего установлено следующее.

Заявителем в суд 22.08.2013 направлено ходатайство об истребовании доказательств, а именно доказательств наличия задолженности общества на дату списания денежных средств, на дату обращения общества с заявлением о возврате налога в налоговый орган и в суд, на любую другую дату.

Определением суда от 25.09.2013 заявителю судом предложено представить в суд: декларации и расчеты по видам платежей, указанных в инкассовых поручениях о списании денежных средств за 2009-2010 годы, подлинные доказательства уплаты налогов за указанные периоды, иные относимые допустимые доказательства по делу.

Определением от 21.10.2013 заявителю вновь предложено представить в суд: декларации и расчеты по видам платежей, указанных в инкассовых поручениях о списании денежных средств за 2009- 2010 годы, подлинные доказательства уплаты налогов за указанные периоды, иные относимые допустимые доказательства по делу. Данным определением от налоговой инспекции истребованы доказательства о проведении любых видов налоговых проверок за 2009-2010 годы, декларации по всем налогам, доказательства уплаты налогов за спорные налоговые периоды на день списания денежных средств, а также представить в суд требования N 87 и N 106, указанные в инкассовых поручениях.

Определение суда обществом не выполнено, документы, истребованные судом, не представлены, доказательства невозможности их представления в суд в срок, указанный в определении суда, или вообще заявителем не представлены. Непредставление доказательств без уважительных причин лишает соответствующее лицо, участвующее в деле, права ссылаться на такие доказательства и представлять их в вышестоящие судебные инстанции.

Налоговой инспекцией представлены налоговые декларации общества по налогу на прибыль за 2009, 2010 годы, по земельному налогу за 2009-2010 год, по налогу на имущество за 2009-2010 годы, по ЕСН за 2009 год, по НДС за 2009-2012 годы. Указанные декларации приобщены к материалам дела.

Судом первой инстанции установлено, что согласно представленным в налоговую инспекцию декларациям у общества имеются следующие обязательства по уплате в бюджет налогов и сборов.

Согласно налоговой декларации по НДС за 2009 год начислены следующие суммы, подлежащие уплате в бюджет: за 1 квартал (первич) - 217 745 руб., за 2 квартал (первич) - 3 225 026 руб., за 3 квартал (первич)- 206 170 руб., за 4 квартал (уточн) - 0 руб.

За 2010 год по НДС исчислены следующие суммы, подлежащие уплате в бюджет: за 1 квартал (первич) - 268 руб., за 2 квартал (первич) - 515 руб., за 3 квартал (первич)- 794 руб., за 4 квартал (первич) - 0 руб.

Согласно налоговой декларации по НДС за 2011 год начислены следующие суммы, подлежащие уплате в бюджет:

за 1 квартал (первич) - 275 569 руб.,

за 2 квартал (первич) - 151 635 руб.,

за 3 квартал (первич)- 258 683 руб.,

за 4 квартал - отсутствует.

Согласно налоговой декларации по НДС за 2012 год исчислены к уплате в бюджет следующие суммы:

за 1 квартал (первич) - 398 854 руб.,

за 2 квартал (первич) - 492 984 руб.,

за 3 квартал - отсутствует,

за 4 квартал - отсутствует.

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009 год начислена сумма, подлежащая уплате в бюджет, - 0 руб. За 2010 год исчислено к уплате в бюджет 216 000 руб.

Согласно налоговой декларации по ЕСН за 2009 год исчислено к уплате в бюджет 489564 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на имущество:

за 2009 год исчислена сумма, подлежащая уплате в бюджет, - 107 665 руб.,

за 2010 год (уточн.) - 154 916 руб.,

за 9 месяцев 2011 года - 140 303 руб.,

за 6 месяцев 2012 года - 144 743 руб.

Согласно налоговым декларациям по земельному налогу:

за 2009 год исчислена сумма, подлежащая уплате в бюджет, - 9000 руб.,

за 2010 год -9090 руб.

Налоговым органом представлена выписка с программного комплекса АИС Налог "реестр деклараций юридического лица", в которой отражено представление указанных деклараций общества.

Согласно справкам о состоянии расчетов общества по налогам, сборам, пени и штрафам у общества имелась недоимка по налогам и сборам на дату списания спорных денежных средств (04.03.2011) в размере 593852 руб. 16 коп., на момент обращения в налоговый орган с заявлением о возврате налога (18.10.2011) имелась недоимка в размере 1 361 075 руб. 67 коп., на дату обращения в суд с заявленным требованием (13.09.2012) - в сумме 737357 руб. 91 коп.

В силу п.1 ст. 65 каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которое оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Общество не представило доказательств, свидетельствующих об отсутствии недоимки по налогам на указанные даты, ссылаясь на то, что обязанность доказывания факта наличия недоимки возлагается на налоговый орган.

Налоговым органом также представлена выписка по поиску срока платежных документов, в которой отражены платежи общества по всем видам налогов и сборов за период с 28.01.2010 по 02.09.2013. Судом установлено, что платежных документов у налогового органа не имеется, представитель общества на составление акта сверки расчетов с платежными документами в налоговую инспекцию не является.

Исследовав указанную выписку, суд первой инстанции правомерно, при отсутствии платежных документов, не принял её в качестве надлежащего доказательства уплаты заявителем каких- либо сумм налогов и сборов исходя из того, что сама по себе информация об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащаяся в базе данных, формируемой в отношении каждого налогоплательщика, при отсутствии в том числе платежных документов, налоговых деклараций, недостаточна для установления судом вида, суммы налога, факта и периода возникновения переплаты, при том, что налогоплательщик не представил никаких документов, подтверждающих, что суммы налогов и сборов, списанных налоговым органом согласно инкассовым поручениям, N 576-589 являются излишне взысканными и выявлены в результате сравнения возникших налоговых обязательств налогоплательщика за определенный период и уплаченных сумм налогов исключительно за тот же период (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 N11074/05 и от 27.07.2011 N2105/05).

Судом учтено, что требование заявителя о взыскании в пользу общества с налоговой инспекции излишне взысканных сумм налогов в размере 413319 руб. и 54170,33 руб. процентов фактически направлено на возврат из бюджета указанной суммы, так как из представленных заявителем в материалы дела документов не следует, что налоговый орган как самостоятельное юридическое лицо незаконно владеет денежными средствами общества, а как администратор налоговых поступлений в бюджет не произвел в установленные сроки возврат обществу взысканных налогов.

На основании вышеизложенного судом первой инстанции правомерно отказано в удовлетворении заявленных требований.

Доводы ОАО "Акушинское ДЭП N 2", изложенные в апелляционной жалобе, судом отклоняются, поскольку основаны на неправильном толковании законодательства, противоречат материалам дела и сложившейся в Российской Федерации судебной практике, а также опровергнуты приведенными выше правовыми нормами.

Нарушений процессуального права, являющихся основанием для безусловной отмены судебного акта в соответствии с частью 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не допущено.

На основании изложенного, исходя из фактических обстоятельств дела, с учетом оценки представленных доказательств, арбитражный апелляционный суд приходит к выводу о том, что судом первой инстанции установлены все фактические обстоятельства по делу, правильно применены нормы материального и процессуального права, вынесено законное и обоснованное решение, и поэтому у арбитражного апелляционного суда отсутствуют основания для отмены или изменения решения Арбитражного суда Республики Дагестан от 20.12.2013 по делу N А15-2053/2012.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 20.12.2013 по делу N А15-2053/2012 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через суд первой инстанции.

Председательствующий

Д.А. Белов

Судьи

М.У. Семенов И.А. Цигельников