От налога не уйдешь (Комментарий к письму Минфина России от 08.07.2010 г. N 03-11-11/190) (Палата налоговых консультантов, июль 2010 г.)

От налога не уйдешь
(Комментарий к письму Минфина России от 08.07.2010 г. N 03-11-11/190)

Индивидуальный предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН, сумму полученного гранта на развитие бизнеса, должен признать доходом в целях исчисления единого налога.

Всяческая государственная помощь бизнесмену на развитие его бизнеса или на открытие бизнеса с "нуля" облагается налогами. Это, благодаря многочисленным письмам Минфина России, известно уже давно.

Поэтому в письме Минфина России от 08.07.10 N 03-11-11/190 налогоплательщик акцентировал внимание на другом аспекте проблемы. Грант из областного бюджета был получен под тот вид деятельности, по которому уплачивается ЕНВД. Одновременно налогоплательщик применяет и УСН. Так по какой системе налогообложения облагать полученный грант?

(Очевидно, что предприниматель таил смутную надежду, что грант признают подпадающим под ЕНВД; тогда ему не придется уплачивать налог с полученной суммы).

Почему-то вместо того, чтобы сразу ответить на вопрос, финансисты большую часть письма посвятили тому, что в очередной раз объяснили, почему полученный грант должен облагаться налогами.

Сначала они указали, что речь вообще не может идти о гранте. В пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ дано определение гранта для целей налогообложения, и оно никак не относится к средствам, выделенным на развитие бизнеса.

Затем напомнили, что целевые поступления из бюджета для коммерческих организаций также не предусмотрены.

Также, (видимо, на всякий случай), указали, что в соответствии со ст. 78 БК РФ субсидии юридическим лицам и предпринимателям предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством или реализацией товаров, (работ, услуг). А полученные средства составляют для получателя экономическую выгоду.

А теперь - главное.

Финансисты почему-то не сказали, что, по их мнению, полученные средства не подпадают под налоговый режим в виде ЕНВД. Хотя именно на этом и строится весь их ответ.

Если не ЕНВД, то - УСН. Ведь именно УСН охватывает все виды деятельности налогоплательщика в целом, (как и общая система налогообложения), за исключением тех видов деятельности, которые подпадают под ЕНВД.

Тогда все просто. Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Рассматриваемый "грант" под действие ст. 251 НК РФ не подпадает, значит, он относится к внереализационным доходам. И облагается единым налогом на УСН.

Если бы предприниматель не использовал УСН, ему пришлось бы заплатить НДФЛ.

Подготовлено экспертами Палаты налоговых консультантов