Вопрос: Организация (применяем УСН с объектом доходы минус расходы) периодически производит выплаты членам совета директоров. Подскажите, можно ли их учесть в расходах и нужно ли начислять страховые пенсионные взносы и взносы в ФСС на случай травматизма? ("Упрощенка", N 9, сентябрь 2010 г.)

Организация (применяем УСН с объектом доходы минус расходы) периодически производит выплаты членам совета директоров. Подскажите, можно ли их учесть в расходах и нужно ли начислять страховые пенсионные взносы и взносы в ФСС на случай травматизма?

Все зависит от того, заключены ли какие-либо договоры с членами совета директоров. Перечень расходов "упрощенцев" регламентирован пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ, то есть учесть можно только те расходы, которые в нем указаны. В подпункте 6 данного перечня говорится о расходах на оплату труда, состав которых определяется в соответствии со статьей 255 НК РФ (на эту статью есть ссылка в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ). В статье 255 НК РФ указаны различные виды выплат, однако все они должны быть предусмотрены законодательством или трудовыми (коллективными) договорами. Законодательство не обязывает организации выплачивать какие-либо суммы членам совета директоров, если они не являются работниками этой организации. Следовательно, включить выплаты в расходы удастся только в том случае, если с членами совета директоров заключены трудовые договоры или гражданско-правовые договоры на выполнение ими каких-либо работ (п. 21 ст. 255 НК РФ). Условия списания расходов обычные: они должны быть оплачены. Основанием является подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

Если же с членами совета директоров никаких договоров не заключали, то в расходах выплаченные им суммы учесть не получится.

Аналогичная ситуация и со страховыми взносами во внебюджетные фонды. Согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ взносы начисляются на выплаты по трудовым договорам и тем гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Если же подобных договоров не заключалось, взносы начислять не нужно.

Взносы же в ФСС на случай травматизма начисляются только на выплаты, относящиеся к оплате труда (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184). Суммы, выплаченные по договорам гражданско-правового характера, не облагаются (п. 22 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 N 765).

1 сентября 2010 г.

"Упрощенка", N 9, сентябрь 2010 г.