Вопрос: Какие документы необходимо представить для получения социального налогового вычета за обучение дочери на платной основе в образовательном учреждении за рубежом? ("Московский налоговый курьер", N 19-20, октябрь 2010 г.)

Какие документы необходимо представить для получения социального налогового вычета за обучение дочери на платной основе в образовательном учреждении за рубежом?

Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-220 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ) при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представленных налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

При этом социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется налогоплательщикам независимо от того, где территориально расположено образовательное учреждение - на территории РФ или за рубежом.

Вместе с тем налогоплательщикам следует учитывать требование налогового законодательства о наличии у образовательного учреждения лицензии либо о подтверждении его статуса иным документом.

Поэтому статус иностранного образовательного учреждения должен подтверждаться соответствующими документами, предусмотренными законодательством этого иностранного государства.

Следует иметь в виду, что ко всем подтверждающим документам должны прилагаться нотариально заверенные переводы на русский язык.

В отсутствие у налогоплательщика документов, являющихся основанием для предоставления социального налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, социальный налоговый вычет не предоставляется.

Материалы подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 20-14/4/083175@ от 6 августа 2010 г.