Решение задач страхового менеджмента на основе материалов контроля и аудита (Н.Н. Никулина, "Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, сентябрь-октябрь 2010 г.)

Решение задач страхового менеджмента на основе материалов контроля и аудита

Проведение контрольных мероприятий и аудита не является самоцелью. Кроме выполнения требований законодательства по обязательным контрольным мероприятиям они представляют собой основу для управленческих решений по финансовым ресурсам страховой организации. На что надо обратить внимание менеджерам страховых организаций в первую очередь?

Задачи финансового менеджмента

Эффективное управление финансовыми ресурсами страховой организации невозможно без решения следующих задач, в основе которых используются результаты контроля и аудиторские заключения:

- стратегическое и оперативное планирование производственной, финансовой деятельности;

- оценка текущего финансового состояния управляемой страховой организации в целом и ее структурных подразделений (центров финансовой ответственности);

- корректировка финансовых планов при изменении условий производственной, инвестиционной деятельности;

- оптимальное распределение финансового потенциала при построении инвестиционного портфеля;

- анализ финансовых показателей портфеля заказов на продукцию и услуги за истекший отчетный период, в текущий момент времени и прогноз;

- обоснование рациональной цены на продукцию (услуги, работы).

Задача планирования

В условиях рыночных отношений необходима стратегия, которая охватывает все стороны деятельности, в том числе инвестиционную политику, развитие региональной сети продаж услуг (продуктов), налоговую политику, распределение прибыли. Стратегия обеспечивает соответствие финансово-экономических возможностей страховой организации условиям рыночных отношений. Для страхового менеджмента в основе задач планирования лежит разработка эффективной стратегии, в том числе бизнес-плана на прогнозный период.

При формировании финансовых результатов значима стохастическая составляющая, поэтому краткосрочное планирование доходов и расходов может производиться на основе пропорциональных зависимостей. Эта методика опирается на такие характеристики системы, как взаимосвязь (согласованное изменение отдельных элементов системы) и инерционность (отсутствие резких колебаний экономических показателей).

Наиболее важные показатели с позиции характеристики деятельности организации - это предполагаемое поступление денежных средств по видам деятельности, которое используется для определения прогнозных значений других показателей (например, оптимизация чистой прибыли), так как они "привязываются" к базовому показателю с помощью пропорциональных зависимостей.

Оптимальное использование возможностей по росту прибыли может быть получено в результате глубокого анализа по критерию доходности, перебора возможных вариантов, обоснованных стратегических планов по прибыли.

Задача формирования сбалансированного портфеля продукции

Задача формирования сбалансированного портфеля продукции (работ, услуг) как динамически развивающейся совокупности договоров заключается в том, чтобы он обладал свойствами статистической и структурной однородности, равновесия и стабильности.

Задача ценообразования

Основной источник формирования финансовых ресурсов страховой организации - поступление денежных средств за страховые услуги, объем которых зависит от количества заключаемых договоров, размеров цены. Расчет цен проводится по нескольким этапам, на каждом из которых специалист определяет соответствующие части: основная часть, рисковая надбавка, нагрузка. Завершающим этапом выступает оценка максимального и минимального размера предполагаемого размера цены. Внимание менеджеров обращается на минимальное значение, так как занижение тарифов влечет снижение поступлений от основной (производственной) деятельности, недостаточность средств фонда для обеспечения предстоящих платежей. Таким образом, решение задачи ценообразования заключается в оперативном контроле и оценке достаточности применяемых цен.

Задача оценки достаточности резервов

Резервы по своему характеру являются кредитным капиталом, поэтому можно утверждать, что большой их размер говорит о финансовой устойчивости при условии оптимального их размещения и соблюдения пропорции с объемом собственных средств. Резервы должны быть адекватны обязательствам по договорам-сделкам, поэтому решение задачи оценки достаточности резервов должно основываться на анализе обязательств, являться результатом обоснованных математических расчетов.

Задача формирования инвестиционного портфеля

Задача формирования инвестиционного портфеля состоит в достижении оптимального сочетания между риском и доходностью для инвестора, обеспечивая высокую рентабельность вложений, позволяющую сохранить реальную стоимость вложенных средств в течение времени инвестирования и в случае необходимости иметь возможность легко реализовать размещенные активы. В этом заключаются сущность управленческих решений финансовых менеджеров и задачи формирования оптимального варианта инвестиционного портфеля с использованием алгоритма. Задача оптимизации инвестиционного портфеля организации может решаться в одной из следующих постановок:

- максимизировать доходность при заданных ограничениях на вели чину показателя рискованности инвестиционного портфеля;

- минимизировать величину показателя рискованности при заданных ограничениях на доходность портфеля при условии выполнения нормативных требований.

Методика оптимизации размещения собственных, привлеченных, заемных средств предполагает формирование множества альтернативных вариантов построения инвестиционного портфеля, выбора наилучшего.

Задача мониторинга и оценки финансового состояния

Сбор, анализ информации о внешней среде деятельности (мониторинг внешних факторов) и о текущем финансовом состоянии (мониторинг внутренних факторов) - это одна из основных функций финансового менеджера организации. Инструментом, позволяющим финансовым менеджерам контролировать финансовые результаты, являются планы.

В основе контроля и оценки текущего финансового состояния на определенный момент лежит сравнение фактических значений параметров, характеризующих финансовую устойчивость, с плановыми.

Взаимосвязь задач финансового менеджмента с финансовым контролем

Оценка финансового состояния предлагает расчеты показателей финансовой деятельности за прошедшие периоды и прогнозы тенденций развития, сделанные экспертом, обладающим необходимыми знаниями, уровнем квалификации в области финансового менеджмента деятельности. В таблице показана взаимосвязь задач финансового менеджмента с материалами финансового контроля.

Взаимосвязь задач страхового менеджмента с материалами финансового контроля деятельности организации

Задачи страхового менеджмента	Информация контроля для решения задач организации
Задача планирования	- законность расчета части прибыли в распоряжении страховщика; - правильность распределения прибыли и законность выплат из чистой прибыли; - правильность определения налогооблагаемых баз для расчета налогов
Задача формирования сбалансированного портфеля продукции (работ, услуг)	- соответствие проводимых и разрешенных лицензией видов работ, услуг; - правильность составления юридического оформления и учета договоров; - правильность осуществления и учета операций
Задача оценки достаточности резервов	- правильность ведения журнала учета заключаемых договоров-сделок, полнота и достоверность записей; - обоснованность и правильность отражения в учете комиссионных вознаграждений, расчетов агентами и брокерами; - правильность выбора методов формирования резервов
Задача формирования инвестиционного портфеля	- правильность учета долгосрочных инвестиций; - соответствие размещения резервов; - правильность размещения собственных средств
Задача мониторинга и оценки финансового состояния	- проверка правильности учета доходов и расходов; - полнота и обоснованность включения сумм в состав доходов и расходов; - правильность расчета выручки от операций; - правильность отражения на счетах финансовых результатов правильность определения финансового результата за отчетный период; - полнота исчисленных налогов, соблюдение налогового календаря

Таким образом, на решение задач страхового менеджмента организации влияют следующие факторы:

- полномочия и компетенции различных органов управления, определенные в нормативно-правовых актах и внутренних документах. Правовое регулирование структуры и функций органов управления финансовой деятельностью заключается в разграничении на законодательном уровне полномочий, нанимаемых финансовых менеджеров, аудиторов, актуариев и других специалистов;

- достижение целей оптимального управления финансами возможно через координацию и взаимодействие всех подсистем управления организацией. Финансовый менеджмент - это структурный элемент менеджмента наряду с маркетингом, менеджментом бизнес-процессов, управлением персоналом, бухгалтерской службой и др. Координация их действий требует разделения задач, функций при согласовании целей на уровне высшего органа управления организацией. Аспекты взаимодействия, соподчиненности различных элементов менеджмента способствуют координации их деятельности;

- широта и глубина использования современных методов обработки информации. На тактику и стратегию принимаемых финансовыми менеджерами управленческих решений влияет степень применения современных информационных технологий в администрировании бизнес-процессов, внедрение автоматизированной системы управления для решения логико-аналитических задач в условиях неопределенности, использование материалов аудита.

Н.Н. Никулина,

к.э.н.,

доцент кафедры "Страхование" финансового факультета ННГУ,

академик финансовой академии "Элита"

"Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, сентябрь-октябрь 2010 г.