Вопрос: Компания применяет общий режим налогообложения. Поставщик прислал акт выполненных работ за июнь 2010 года в августе 2010 года (конверт сохранился). Нужно ли сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2010 года? ("Актуальная бухгалтерия", N 11, ноябрь 2010 г.)

Компания применяет общий режим налогообложения. Поставщик прислал акт выполненных работ за июнь 2010 года в августе 2010 года (конверт сохранился). Нужно ли сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2010 года?

Нет, не нужно. В рассматриваемом случае у организации не возникает обязанности корректировать налоговую базу по налогу на прибыль за полугодие 2010 года и подавать в налоговую инспекцию уточненную декларацию за этот период.

В налоговом учете расходами организации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты*(1). При методе начисления для услуг (работ) производственного характера датой осуществления расходов признается дата подписания организацией акта приемки-передачи услуг (работ)*(2).

В то же время при отсутствии в июне акта выполненных работу вашей организации нет оснований отражать в налоговом учете этот расход. Учесть расходы на выполненные работы нужно в том периоде, в котором акт выполненных работ фактически поступил в организацию. В рассматриваемом случае подтверждением даты получения документа является конверт с отметками почты. Следовательно, отразить расход нужно в декларации за 9 месяцев 2010 года.

Е. Тимукина,

эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

1 ноября 2010 г.

"Актуальная бухгалтерия", N 11, ноябрь 2010 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) п. 1 ст. 252 НК РФ

*(2) п. 2 ст. 272 НК РФ