Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью является дочерней организацией. Принято решение, что дивиденды не выплачиваются, а чистая прибыль перечисляется в материнскую организацию для пополнения оборотных средств. Учитываются ли передаваемые материнской организации от дочерней организации средства в целях налогообложения прибыли? ("Аудиторские ведомости", N 10, октябрь 2010 г.)

Общество с ограниченной ответственностью является дочерней организацией. Принято решение, что дивиденды не выплачиваются, а чистая прибыль перечисляется в материнскую организацию для пополнения оборотных средств. Учитываются ли передаваемые материнской организации от дочерней организации средства в целях налогообложения прибыли?

Согласно ст. 28 Закона N 14-ФЗ общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества.

Согласно п.п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации. Вместе с тем в соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации, в целях налогообложения признается дивидендом.

Учитывая изложенное, представляется, что если выплачиваемые суммы соответствуют критериям, указанным в ст. 43 НК РФ, то данные перечисления следует признавать дивидендами, которые подлежат обложению налогом на прибыль в соответствии с положениями ст. 275 НК РФ.

Л.В. Полежарова,

заместитель начальника Отдела налогообложения прибыли

(дохода) организаций

Минфин России

1 октября 2010 г.

"Аудиторские ведомости", N 10, октябрь 2010 г.