Изменение ставок страховых взносов в переходный период (И. Каганова, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 49, декабрь 2010 г.)

Изменение ставок страховых взносов в переходный период

Федеральным законом от 16.10.10 г. N 272-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 24.07.09 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Статья 8 Закона N 212-ФЗ дополнена положениями о порядке округления размера предельной величины базы для начисления страховых взносов - до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 руб. и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 руб. отбрасывается.

Изменены установленные с 1 января 2011 г. ставки страховых взносов:

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 г. - 3,1%, с 1 января 2012 г. - 5,1% (ранее - 2,1%);

в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 г. - 2,0%; с 1 января 2012 г. - 0,0% (ранее - 3%).

Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных, в 2010 г. установлены пониженные ставки страховых взносов:

Пенсионный фонд Российской Федерации - 14,0%;

Фонд социального страхования Российской Федерации - 0,0%;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,0%;

территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 0,0%.

Данные организации могут применять пониженные ставки страховых взносов при соблюдении следующих условий:

1) организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

2) доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным п. 4 ч. 2 настоящей статьи, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

3) средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным п. 4 ч. 2 настоящей статьи, составляет не менее 50 человек.

Аналогичные условия предусмотрены и для вновь создаваемых организаций.

Сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 248 НК РФ.

Переход на применение обычных ставок в случае невыполнения хотя бы одного из перечисленных условий или лишения государственной аккредитации осуществляется с начала того периода, в котором это произошло.

Переходный период по страховым взносам установлен до 2010 г. (ранее - до 2014 г.). В перечень организаций, которые в этот переходный период имеют право на пониженные ставки страховых взносов, включены:

хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.96 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (далее - Закон N 127-ФЗ) и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22.08.96 г. N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" (далее - Закон N 125-ФЗ);

организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных. Изменен размер страховых взносов (%):

Наименование	2011 г.		2012 г.		2013-2014 гг.
	было	стало	было	стало	было	стало
ПФР	16,0	16,0	16,0	16,0	21,0	21,0
ФСС РФ	1,9	1,9	1,9	1,9	2,4	2,4
ФФОМС РФ	1,1	1,1	1,1	2,3	1,6	3,7
ТФОМС РФ	1,2	1,2	1,2	0	2,1	0

Для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Законом N 127-ФЗ и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Законом N 125-ФЗ, а также для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, в течение 2011-2019 гг. применяются следующие тарифы страховых взносов (%):

Наименование	2011 г.	2012-2017 гг.	2018 г.	2019 г.
ПФР	8,0	8,0	13,0	20,0
ФСС РФ	2,0	2,0	2,9	2,9
ФФОМС	2,0	4,0	5,1	5,1
ТФОМС	2,0	0,0	0,0	0,0

При этом указанные хозяйственные общества должны:

1) осуществлять научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и иметь практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности. Под научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами подразумеваются работы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности изобретательство;

2) применять упрощенную систему налогообложения.

Законом N 272-ФЗ также внесены изменения в ст. 33 Федерального закона от 15.12.01 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, в 2010 г. применяются пониженные тарифы страховых взносов (%):

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
	для лиц 1966 года рождения и старше	для лиц 1967 года рождения и моложе	для лиц 1967 года рождения и моложе
14,0	14,0	8,0	6,0

Сокращен перечень страхователей, которые в переходный период применяют пониженные ставки страховых взносов. В него теперь входят:

1) сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

2) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог;

3) страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, общественные организации инвалидов, организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%, учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением страхователей, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

В течение 2011-2019 гг. эти страхователи применяют следующие тарифы страховых взносов (%):

Период	Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
		для лиц 1966 года рождения и старше	для лиц 1967 года рождения и моложе	для лиц 1967 года рождения и моложе
2011-2017 гг.	8,0	8,0	2,0	6,0
2018 г.	13,0	13,0	7,0	6,0
2019 г.	20,0	20,0	14,0	6,0

И. Каганова,

аудитор

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 49, декабрь 2010 г.