Раздел 3. Расходы и выплаты

Раздел 3
Расходы и выплаты

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о затратах, связанных с осуществлением уставной деятельности страховой организации, выплатах страхового возмещения и страховых сумм, а также с социально-бытовым обслуживанием работников страховой организации.

Перечень расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг, и порядок их учета регулируется законодательными и другими нормативными документами.

Расходы страховой организации подлежат включению в себестоимость страховых услуг того периода, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты - предварительной или последующей.

Счет 20 "Расходы на ведение дела"

Счет 20 "Расходы на ведение дела" предназначен для обобщения информации о расходах страховой организации, которые включаются в себестоимость страховых услуг и определяются в соответствии с действующими законодательными актами о налогообложении доходов от страховой деятельности.

По дебету счета 20 "Расходы на ведение дела" отражаются расходы страховой организации, связанные с проведением страховых операций, оформлением договоров страхования, с управлением страховой организацией, а также другие виды расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг в соответствии с действующим законодательством.

При определении финансовых результатов от проведения страховых операций по кредиту счета 20 "Расходы на ведение дела" отражаются суммы фактически произведенных расходов на ведение страхового дела в корреспонденции с дебетом счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки".

Аналитический учет по счету 20 "Расходы на ведение дела" ведется по видам расходов и местам их возникновения.

Счет 20 "Расходы на ведение дела" корреспондирует со счетами:

          по дебету                                по кредиту

02 Износ основных средств                80 Прибыли(доходы) и убытки

05 Износ нематериальных активов

10 Материалы

12 Малоценные и быстроизнашивающиеся

   предметы

13 Износ малоценных и быстроизнаши-

   вающихся предметов

31 Расходы будущих периодов

50 Касса

51 Расчетный счет

52 Валютный счет

60 Расчеты с поставщиками и

   подрядчиками

63 Расчеты по претензиям

65 Расчеты по имущественному и личному

   страхованию

67 Расчеты по внебюджетным платежам

68 Расчеты с бюджетом

69 Расчеты по социальному страхованию и

   обеспечению

71 Расчеты с подотчетными лицами

76 Расчеты с разными дебиторами и

   кредиторами

84 Недостачи и потери от порчи ценностей

89 Резервы предстоящих расходов и

   платежей

Счет 22 "Выплаты страхового возмещения и страховых сумм по прямому страхованию"

Счет 22 "Выплаты страхового возмещения и страховых сумм по прямому страхованию" предназначен для обобщения информации о суммах, выплаченных страхователям в результате наступления страхового случая (события) в соответствии с условиями, предусмотренными договорами страхования.

По дебету счета 22 "Выплаты страхового возмещения и страховых сумм по прямому страхованию" учитываются:

- суммы выплаченного страхового возмещения по договорам страхования;

- страховые и выкупные суммы, пособия и пенсии по личному страхованию;

- суммы, удержанные при выплате страхового возмещения, страховых и выкупных сумм для зачисления их в уплату страховых премий (платежей), если это предусмотрено условиями страхования;

- страховые премии (платежи), подлежащие возврату по условиям договора страхования (в частности, по страхованию жизни);

- удержанная при выплате страховых и выкупных сумм задолженность страхователей по ссуде и процентов за ее использование.

По кредиту счета 22 "Выплаты страхового возмещения и страховых сумм по прямому страхованию" отражаются:

- суммы неправильных (ошибочных) выплат страхового возмещения и страховых сумм; суммы выплаченного страхового возмещения, присужденные ко взысканию с виновных лиц в судебном порядке и по искам в порядке регресса, в корреспонденции с дебетом счета 64 "расчеты по регрессным претензиям".

- возврат выплаченного страхового возмещения и страховых сумм.

Порядок выплаты страхового возмещения и страховых сумм определяется конкретными условиями договоров прямого страхования страховой организации.

При определении финансовых результатов сальдо по счету 22 "Выплаты страхового возмещения и страховых сумм по прямому страхованию" списывается в дебет счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки".

Аналитический учет по счету 22 "Выплаты страхового возмещения и страховых сумм по прямому страхованию" ведется по видам прямого страхования, проводимым страховой организацией. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по отдельным регионам и другим направлениям, необходимым для управления страховой организацией и организации управленческого учета.

счет 22 "Выплаты страхового возмещения и страховых сумм по прямому страхованию" корреспондирует со счетами:

При определении финансовых результатов от проведения перестраховочных операций суммы задолженности депонированной цедентом премии списываются с кредита счета 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций" в дебет счета 80 "Прибыль (доходы) и убытки", а суммы погашенной цедентом задолженности по депо премий списываются с дебета счета 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций" в кредит счета 80 "Прибыль (доходы) и убытки".

Счет 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование"

Счет 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование" предназначен для обобщения информации перестраховщиком о возмещаемой им доле убытков, образовавшихся по рискам, принятым в перестрахование.

По дебету счета 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование" в корреспонденции с кредитом счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" отражаются суммы убытков, подлежащие возмещению цеденту по рискам, принятым в перестрахование.

При определении перестраховщиком финансовых результатов от перестраховочных операций суммы возмещения доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, списываются с кредита счета 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование" в дебет счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки".

Аналитический учет по счету 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование" ведется в разрезе видов перестраховочных договоров, цедентов и т.п.

Счет 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование" корреспондирует со счетами:

        по дебету                                   по кредиту

72 Расчеты по рискам, принятым в           80 Прибыли (доходы) и убытки

   перестрахование

Счет 26 "Прочие расходы"

Счет 26 "Прочие расходы" предназначен для обобщения информации о потерях страховой организации от прочих операций и расходах, которые в соответствии с действующим законодательством относятся на конечные финансовые результаты.

По дебету счета 26 "Прочие расходы" отражаются:

- убыток от реализации, потери от прочего выбытия основных средств в корреспонденции с кредитом счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств";

- убыток от реализации иных материальных ценностей и прочих активов страховой организации (нематериальных активов, ценных бумаг и т.д.) в корреспонденции со счетом 48 "Реализация прочих активов";

- некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение или порча имущества страховой организации), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, денежных средств и т. п.;

- некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями, в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;

- убытки от списания дебиторской задолженности, признанной безнадежной ко взысканию ввиду несостоятельности дебитора, или дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (если по этой задолженности ранее не был создан резерв по сомнительным долгам) в корреспонденции со счетами учета соответствующих расчетов;

- убытки от списания в установленном порядке ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика и невозможности обращения взыскания на его имущество, а также долгов по недостачам и хищениям, списанным по прочим причинам (если по этой задолженности ранее не был создан резерв по сомнительным долгам) в корреспонденции со счетами 64 "Расчеты по регрессным претензиям", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте в корреспонденции со счетом 52 "Валютный счет" и другими соответствующими счетами;

- судебные издержки и арбитражные сборы в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов;

- суммы начисленных цедентом процетов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование";

- прочие расходы, относимые в соответствии с действующим законодательством на конечные финансовые результаты.

По окончании отчетного периода остаток по счету 26 "Прочие расходы" списывается в дебет счета 80 - "Прибыли (доходы) и убытки".

Аналитический учет по счету 26 "Прочие расходы" ведется по видам произведенных расходов и их источникам.

Счет 26 "Прочие расходы" корреспондирует со счетами:

               по дебету                           по кредиту

10 Материалы                                80 Прибыли (доходы) и убытки

12 Малоценные и быстроизнашивающиеся

   предметы

47 Реализация и прочие выбытие основ-

   ных средств

48 Реализация прочих активов

50 Касса

51 Расчетный счет

52 Валютный счет

63 Расчеты по претензиям

64 Расчеты по регрессным претензиям

66 Расчеты по рискам, переданным в

   перестрахование

71 Расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим

   операциям

76 Расчеты с разными дебиторами и

   кредиторами

84 Недостачи и потери от порчи ценностей

98 Краткосрочные кредиты банков

Счет 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию"

Счет 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование" предназначен для обобщения информации о начисленной цедентом суммы страховой премии, подлежащей передаче перестраховщику, по рискам, переданным в перестрахование. По дебету счета 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование" в корреспонденции с кредитом счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" отражаются начисленные суммы страховой премии, подлежащие передаче в перестрахование.

При определении финансовых результатов от страховых операций сумма премии, переданной в перестрахование, с кредита счета 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование" списывается в дебет счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки".

Счет 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование" корреспондирует со счетами:

             по дебету                           по кредиту

66 Расчеты по рискам, переданным в         80 Прибыли (доходы) и убытки

   перестрахование

Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"

Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами страховой организации.

Под обслуживающими производствами и хозяйствами страховой организации понимаются производства и хозяйства, деятельность которых не связана с проведением операций по страхованию и перестрахованию. В частности, на данном счете могут быть отражены затраты состоящих на балансе страховой организации:

жилищно - коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитий и т.п.);

столовых и буфетов;

детских дошкольных учреждений (садов, яслей);

домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения;

научно-исследовательских подразделений.

По дебету счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" отражаются расходы по содержанию состоящих на балансе страховой организации объектов социально-культурного назначения и жилищного фонда.

По окончании отчетного периода остаток по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" списываются в дебет счетов (при дебетовом остатке): учета материальных ценностей, выпущенных обслуживающими производствами и хозяйствами;

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (суммы, причитающиеся с квартиросъемщиков или с арендаторов за оказанные им услуги);

81 "Использование прибыли (дохода)";

96 "Целевые финансирование и поступления" (при наличии у страховой организации целевого фонда средств на содержание обслуживающих производств и хозяйств).

При кредитовом остатке по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" этот остаток списывается в кредит счета 39 "Прочие доходы".

Доход от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства списывается со счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" в кредит счета 39 "Прочие доходы".

Аналитический учет по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" ведется по каждому обслуживающему производству и хозяйству и по отдельным статьям затрат этих производств и хозяйств. При этом организация аналитического учета затрат жилищно-коммунального хозяйства (в части затрат по эксплуатации жилых домов) должна обеспечить возможность получения данных об эксплуатации и целевых (водоснабжение, освещение, канализация, газ, отопление) расходах.

Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" корреспондирует со счетами:

             по дебету                           по кредиту

10 Материалы                          10 Материалы

12 Малоценные и быстроизнашивающиеся  12 Малоценные и быстроизнашивающи-

   предметы                              еся предметы

39 Прочие доходы                      76 Расчеты с разными дебиторами и

50 Касса                                 кредиторами

51 Расчетный счет                     81 Использование прибыли (дохода)

52 Валютный счет                      96 Целевые финансирование и посту-

55 Специальные счета в банках            пления

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

76 Расчеты с разными дебиторами и

   кредиторами

Счет 31 "Расходы будущих периодов"

Счет 31 "Расходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с: неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда страховой организацией не создается соответствующий резерв или фонд); взносом арендной платы за последующие периоды и др.

Сроки, в течение которых такие расходы подлежат списанию на расходы по ведению дела, регулируются законодательными и другими нормативными актами.

Учтенные на счете 31 "Расходы будущих периодов" расходы списываются в дебет счетов 20 "Расходы на ведение дела", 26 "Прочие расходы".

Аналитический учет по счету 31 "Расходы будущих периодов" ведется по видам расходов.

Счет 31 "Расходы будущих периодов" корреспондирует со счетами:

       по дебету                              по кредиту

02 Износ основных средств           08 Капитальные вложения

05 Износ нематериальных активов     10 Материалы

10 Материалы                        20 Расходы на ведение дела

12 Малоценные и быстро-             26 Прочие расходы

   изнашивающиеся предметы          29 Обслуживающие производства

13 Износ малоценных и                  и хозяйства

   быстроизнашивающихся             76 Расчеты с разными дебиторами

   предметов                           и кредиторами

14 Переоценка материальных          89 Резервы предстоящих расходов

   ценностей                           и платежей

26 Прочие расходы

29 Обслуживающие производства

   и хозяйства

50 Касса

51 Расчетный счет

52 Валютный счет

60 Расчеты с поставщиками

   и подрядчиками

65 Расчеты по имущественному

   и личному страхованию

67 Расчеты по внебюджетным

   платежам

69 Расчеты по социальному

   страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по

   оплате труда

71 Расчеты с подотчетными

   лицами

76 Расчеты с разными дебиторами

   и кредиторами

78 Расчеты с дочерними

   организациями

79 Внутрихозяйственные расчеты

89 Резервы предстоящих расходов

   и платежей

Счет 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы"

Счет 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" предназначен для обобщения информации перестраховщиком о суммах комиссионных и брокерского вознаграждения, уплаченных цеденту, тантьем по рискам, принятым в перестрахование.

По дебету счета 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" в корреспонденции с кредитом счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" отражаются начисленные перестраховщиком в пользу цедента суммы комиссионных и брокерского вознаграждения, тантьем по договорам, принятым в перестрахование.

При определении финансовых результатов перестраховщиком от перестраховочных операций суммы уплаченных цеденту комиссионных и брокерского вознаграждения, тантьем по договорам, принятым в перестрахование, с кредита счета 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" списываются в дебет счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки".

Аналитический учет по счету 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" ведется в разрезе договоров по перестрахованию и цедентов.

Счет 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" корреспондирует со счетами:

             по дебету                           по кредиту

72 Расчеты по рискам, принятым в            80 Прибыли (доходы) и убытки

   перестрахование