Раздел 5. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

Раздел 5
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих страховой организации денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетном, валютных и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, легко реализуемых ценных бумаг, краткосрочных финансовых вложений, а также платежных и денежных документов.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на дату выписки денежно-расчетных документов. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. Курсовые разницы по операциям с иностранной валютой, в том числе разницы от переоценки остатков денежных средств на дату составления бухгалтерского баланса, относятся на счета 26 "Прочие расходы" и 39 "Прочие доходы".

Счет 50 "Касса"

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации, наличии и движении денежных средств в кассах страховой организации.

Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется правилами банков.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств в кассу страховой организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств из кассы страховой организации.

Когда в разрешенных законодательством случаях страховая организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:

       по дебету                              по кредиту

09 Арендные обязательства к         04 Нематериальные активы

   поступлению                      06 Долгосрочные финансовые

22 Выплаты страхового                  вложения

   возмещения и страховых           07 Долгосрочные ценные

   сумм по прямому                     бумаги

   страхованию                      10 Материалы

38 Страховые премии (платежи)       12 Малоценные и быстро-

   по прямому страхованию              изнашивающиеся предметы

39 Прочие доходы                    20 Расходы на ведение дела

47 Реализация и прочее              22 Выплаты страхового

   выбытие основных средств            возмещения и страховых

48 Реализация прочих активов           сумм по прямому

51 Расчетный счет                      страхованию

52 Валютный счет                    26 Прочие расходы

55 Специальные счета в банках       29 Обслуживающие производства

56 Денежные документы и                и хозяйства

   переводы в пути                  31 Расходы будущих периодов

60 Расчеты с поставщиками           38 Страховые премии (платежи)

   и подрядчиками                      по прямому страхованию

63 Расчеты по претензиям            51 Расчетный счет

64 Расчеты по регрессным            52 Валютный счет

   претензиям                       55 Специальные счета в банках

70 Расчеты с персоналом             56 Денежные документы и

   по оплате труда                     переводы в пути

71 Расчеты с подотчетными           58 Краткосрочные финансовые

   лицами                              вложения

73 Расчеты с персоналом по          59 Краткосрочные ценные

   прочим операциям                    бумаги

75 Расчеты с учредителями           60 Расчеты с поставщиками

76 Расчеты с разными                   и подрядчиками

   дебиторами и кредиторами         67 Расчеты по внебюджетным

77 Расчеты по прямому                  платежам

   страхованию                      68 Расчеты с бюджетом

78 Расчеты с дочерними              69 Расчеты по социальному

   организациями                       страхованию и обеспечению

79 Внутрихозяйственные              70 Расчеты с персоналом

   расчеты                             по оплате труда

83 Доходы будущих периодов          71 Расчеты с подотчетными

94 Краткосрочные займы                 лицами

95 Долгосрочные займы               73 Расчеты с персоналом по

96 Целевое финансирование              прочим операциям

   и целевые поступления            75 Расчеты с учредителями

98 Краткосрочные кредиты            76 Расчеты с разными

   банков                              дебиторами и кредиторами

99 Долгосрочные кредиты             77 Расчеты по прямому

   банков                              страхованию

                                    78 Расчеты с дочерними

                                       организациями

                                    79 Внутрихозяйственные

                                       расчеты

                                    83 Доходы будущих периодов

                                    84 Недостачи и потери от

                                       порчи ценностей

                                    88 Фонды специального

                                       назначения

                                    96 Целевое финансирование

                                       и целевые поступления

                                    97 Арендные обязательства

                                    98 Краткосрочные кредиты

                                       банков

Счет 51 "Расчетный счет"

Счет 51 "Расчетный счет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетном счете страховой организации в банке.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется правилами банков и Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации.

По дебету счета 51 "Расчетный счет" отражается поступлением денежных средств на расчетный счет страховой организации. По кредиту счета 51 "Расчетный счет" отражается списание денежных средств с расчетного счета страховой организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета страховой организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 63 "Расчеты по претензиям".

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Счет 51 "Расчетный счет" корреспондирует со счетами:

       по дебету                              по кредиту

06 Долгосрочные финансовые          04 Нематериальные активы

   вложения                         06 Долгосрочные финансовые

09 Арендные обязательства к            вложения

   поступлению                      07 Долгосрочные ценные

22 Выплаты страхового                  бумаги

   возмещения и страховых           08 Капитальные вложения

   сумм по прямому                  10 Материалы

   страхованию                      12 Малоценные и быстро-

38 Страховые премии (платежи)          изнашивающиеся предметы

   по прямому страхованию           20 Расходы на ведение дела

39 Прочие доходы                    22 Выплаты страхового

47 Реализация и прочее                 возмещения и страховых

   выбытие основных средств            сумм по прямому

48 Реализация прочих активов           страхованию

50 Касса                            26 Прочие расходы

52 Валютный счет                    29 Обслуживающие производства

53 Счет в банке по средствам           и хозяйства

   резерва по рисковым видам        31 Расходы будущих периодов

   страхования                      38 Страховые премии (платежи)

54 Счет в банке по средствам           по прямому страхованию

   резерва платежей по накопи-      51 Расчетный счет

   тельным видам страхования        52 Валютный счет

55 Специальные счета в банках       53 Счет в банке по средствам

56 Денежные документы и                резерва по рисковым видам

   переводы в пути                     страхования

57 Депозитные счета в банках        54 Счет в банке по средствам

60 Расчеты с поставщиками              резерва платежей по

   и подрядчиками                      накопительным видам

63 Расчеты по претензиям               страхования

64 Расчеты по регрессным            56 Денежные документы и

   претензиям                          переводы в пути

66 Расчеты по рискам,               57 Депозитные счета в банках

   переданным в                     58 Краткосрочные финансовые

   перестрахование                     вложения

70 Расчеты с персоналом             59 Краткосрочные ценные

   по оплате труда                     бумаги

71 Расчеты с подотчетными           60 Расчеты с поставщиками

   лицами                              и подрядчиками

72 Расчеты по рискам, передан-      66 Расчеты по рискам,

   ным в перестрахование               переданным в перестрахование

73 Расчеты с персоналом по          67 Расчеты по внебюджетным

   прочим операциям                    платежам

75 Расчеты с учредителями           68 Расчеты с бюджетом

76 Расчеты с разными                69 Расчеты по социальному

   дебиторами и кредиторами            страхованию и обеспечению

77 Расчеты по прямому               70 Расчеты с персоналом

   страхованию                         по оплате труда

78 Расчеты с дочерними              71 Расчеты с подотчетными

   организациями                       лицами

79 Внутрихозяйственные              72 Расчеты по рискам,

   расчеты                             принятым в перестрахование

83 Доходы будущих периодов          73 Расчеты с персоналом по

88 Фонды специального                  прочим операциям

   назначения                       75 Расчеты с учредителями

94 Краткосрочные займы              76 Расчеты с разными

95 Долгосрочные займы                  дебиторами и кредиторами

96 Целевое финансирование           77 Расчеты по прямому

   и целевые поступления               страхованию

98 Краткосрочные кредиты            78 Расчеты с дочерними

   банков                              организациями

99 Долгосрочные кредиты             79 Внутрихозяйственные

   банков                              расчеты

                                     83 Доходы будущих периодов

                                     84 Недостачи и потери от

                                        порчи ценностей

                                     88 Фонды специального

                                        назначения

                                     96 Целевое финансирование

                                        и целевые поступления

                                     97 Арендные обязательства

                                     98 Краткосрочные кредиты

                                        банков

                                     99 Долгосрочные кредиты

                                        банков

Счет 52 "Валютный счет"

Счет 52 "Валютный счет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом.

Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков.

По дебету счета 52 "Валютный счет" отражается поступление денежных средств на валютные счета страховой организации. По кредиту счета 52 "Валютный счет" отражается списание денежных средств с валютных счетов страховой организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов страховой организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 63 "Расчеты по претензиям".

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютный счет" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны";

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютный счет" ведется по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения средств в иностранных валютах.

Счет 52 "Валютный счет" корреспондирует со счетами:

       по дебету                              по кредиту

06 Долгосрочные финансовые          04 Нематериальные активы

   вложения                         06 Долгосрочные финансовые

09 Арендные обязательства к            вложения

   поступлению                      07 Долгосрочные ценные

39 Прочие доходы                       бумаги

47 Реализация и прочее              10 Материалы

   выбытие основных средств         12 Малоценные и быстро-

48 Реализация прочих активов           изнашивающиеся предметы

50 Касса                            20 Расходы на ведение дела

51 Расчетный счет                   26 Прочие расходы

55 Специальные счета в банках       29 Обслуживающие производства

56 Денежные документы и                и хозяйства

   переводы в пути                  31 Расходы будущих периодов

60 Расчеты с поставщиками           51 Расчетный счет

   и подрядчиками                   52 Валютный счет

63 Расчеты по претензиям            56 Денежные документы и

64 Расчеты по регрессным               переводы в пути

   претензиям                       58 Краткосрочные финансовые

70 Расчеты с персоналом                вложения

   по оплате труда                  59 Краткосрочные ценные

71 Расчеты с подотчетными              бумаги

   лицами                           60 Расчеты с поставщиками

73 Расчеты с персоналом по             и подрядчиками

   прочим операциям                 67 Расчеты по внебюджетным

75 Расчеты с учредителями              платежам

76 Расчеты с разными                68 Расчеты с бюджетом

   дебиторами и кредиторами         69 Расчеты по социальному

78 Расчеты с дочерними                 страхованию и обеспечению

   организациями                    70 Расчеты с персоналом

79 Внутрихозяйственные                 по оплате труда

   расчеты                          71 Расчеты с подотчетными

83 Доходы будущих периодов             лицами

88 Фонды специального               73 Расчеты с персоналом по

   назначения                          прочим операциям

94 Краткосрочные займы              75 Расчеты с учредителями

95 Долгосрочные займы               76 Расчеты с разными

96 Целевое финансирование              дебиторами и кредиторами

   и целевые поступления            78 Расчеты с дочерними

98 Краткосрочные кредиты               предприятиями

   банков                           79 Внутрихозяйственные

99 Долгосрочные кредиты                расчеты

   банков                           83 Доходы будущих периодов

                                    84 Недостачи и потери от

                                       порчи ценностей

                                    88 Фонды специального

                                       назначения

                                    96 Целевое финансирование

                                       и целевые поступления

                                    97 Арендные обязательства

                                    98 Краткосрочные кредиты

                                       банков

                                    99 Долгосрочные кредиты

                                       банков

Счет 53 "Счет в банке по средствам резерва по рисковым видам страхования"

Счет 53 "Счет в банке по средствам резерва по рисковым видам страхования" предназначен для обобщения информации о наличии и движении средств резерва по рисковым видам страхования на специальном счете в банке.

По дебету счета 53 "Счет в банке по средствам резерва по рисковым видам страхования" отражаются:

- суммы отчислений от страховых премий (платежей) в резерв по рисковым видам страхования, которые определяются на основании специальных расчетов при определении финансовых результатов от проведения страховых операций, корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет";

- прочие поступления (например, доход от инвестирования средств резерва по рисковым видам страхования) в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет";

- возвращенные средства резерва, используемые в качестве инвестиций, в корреспонденции с кредитом счетов 06 "Долгосрочные финансовые вложения", 07 "Долгосрочные ценные бумаги", 57 "Депозитные счета в банках", 58 "Краткосрочные финансовые вложения", 59 "Краткосрочные ценные бумаги".

По кредиту счета 53 "Счет в банке по средствам резерва по рисковым видам страхования" отражаются:

- суммы возврата (уменьшения) средств резерва по рисковым видам страхования предыдущего периода, которые определяются на основании специальных расчетов при определении финансовых результатов от проведения страховых операций, корреспонденции с дебетом счета 51 "Расчетный счет";

- суммы, направленные на инвестирование средств резерва по рисковым видам страхования, в корреспонденции с дебетом счетов 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и других счетов учета финансовых вложений и инвестиций в ценные бумаги.

Операции по специальному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по этому счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Счет 53 "Счет в банке по средствам резерва по рисковым видам страхования" корреспондирует со счетами:

       по дебету                              по кредиту

06 Долгосрочные финансовые          06 Долгосрочные финансовые

   вложения                            вложения

07 Долгосрочные ценные              07 Долгосрочные ценные

   бумаги                              бумаги

39 Прочие доходы                    51 Расчетный счет

51 Расчетный счет                   57 Депозитные счета в

57 Депозитные счета в                  банках

   банках                           58 Краткосрочные финансовые

58 Краткосрочные финансовые            вложения

   вложения                         59 Краткосрочные ценные

59 Краткосрочные ценные                бумаги

   бумаги

Счет 54 "Счет в банке по средствам резерва платежей по накопительным видам страхования"

Счет 54 "Счет в банке по средствам резерва платежей по накопительным видам страхования" предназначен для обобщения информации о наличии и движении средств резерва по накопительным видам страхования на специальном счете в банке.

По дебету счета 54 "Счет в банке по средствам резерва платежей по накопительным видам страхования" отражаются:

- суммы отчислений от страховых премий (платежей) в резерв платежей по накопительным видам страхования, которые определяются на основании специальных расчетов при определении финансовых результатов от проведения страховых операций, в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет";

- прочие поступления (например, доход от инвестирования средств резерва платежей по накопительным видам страхования) в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет";

- возвращенные средства резерва платежей, используемые в качестве инвестиций, в корреспонденции с кредитом счетов 06 "Долгосрочные финансовые вложения", 07 "Долгосрочные ценные бумаги", 57 "Депозитные счета в банках", 58 "Краткосрочные финансовые вложения", 59 "Краткосрочные ценные бумаги".

По кредиту счета 54 "Счет в банке по средствам резерва платежей по накопительным видам страхования" отражаются:

- суммы возврата (уменьшения) средств резерва платежей по накопительным видам страхования предыдущего периода, которые определяются на основании специальных расчетов при определении финансовых результатов от проведения страховых операций, в корреспонденции с дебетом счета 51 "Расчетный счет";

- суммы, направленные на инвестирование средств резерва платежей по накопительным видам страхования,в корреспонденции с дебетом счетов 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и других счетов учета финансовых вложений и инвестиций в ценные бумаги.

Операции по специальному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по этому счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Счет 55 "Специальные счета в банках"

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки" и другие.

На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Порядок осуществления расчетов в форме аккредитивов регулируется правилами банков.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и других подобных счетов.

Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам банка), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета и банки" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет".

Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному страховой организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Порядок осуществления расчетов чеками регулируется правилами банков.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", и других подобных счетов. Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных страховой организацией чеков, т.е. в суммах погашения банком предъявленных ему чеков (согласно выпискам банка), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам,выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке банка. Сумма по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет".

Контроль за движением средств в чековых книжках, выданных под отчет работникам страховой организации для расчетов с предприятиями (организациями)-кредиторами, ведется оперативно.

Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений). В частности, средств, поступивших на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и др.) от родителей, иных пользователей и из прочих источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых по просьбе страховой организации с отдельного счета; субсидий правительственных органов и т.д.

Филиалы, структурные единицы, входящие в состав страховой организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банка для осуществления текущих расходов (заработная плата, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно.

Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондируют со счетами:

       по дебету                              по кредиту

51 Расчетный счет                   04 Нематериальные активы

52 Валютный счет                    10 Материалы

63 Расчеты по претензиям            12 Малоценные и быстро-

71 Расчеты с подотчетными              изнашивающиеся предметы

   лицами                           20 Расходы на ведение дела

96 Целевое финансирование           50 Касса

   и целевые поступления            51 Расчетный счет

98 Краткосрочные кредиты            52 Валютный счет

   банков                           60 Расчеты с поставщиками

99 Долгосрочные кредиты                и подрядчиками

   банков                           63 Расчеты по претензиям

                                    64 Расчеты по регрессным

                                       претензиям

                                    65 Расчеты по имущественному

                                       и личному страхованию

                                    67 Расчеты по внебюджетным

                                       платежам

                                    68 Расчеты с бюджетом

                                    69 Расчеты по социальному

                                       страхованию и обеспечению

                                    70 Расчеты с персоналом

                                       по оплате труда

                                    71 Расчеты с подотчетными

                                       лицами

                                    76 Расчеты с разными

                                       дебиторами и кредиторами

                                    78 Расчеты с дочерними

                                       организациями

                                    79 Внутрихозяйственные

                                       расчеты

                                    81 Использование прибыли

                                       (дохода)

                                    88 Фонды специального

                                       назначения

                                    96 Целевое финансирование

                                       и целевые поступления

                                    97 Арендные обязательства

                                    98 Краткосрочные кредиты

                                       банков

                                    99 Долгосрочные кредиты

                                       банков

Счет 56 "Денежные документы и переводы в пути"

Счет 56 "Денежные документы и переводы в пути" предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных документов,