Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Раздел 5
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих страховой организации денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетном, валютных и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, легко реализуемых ценных бумаг, краткосрочных финансовых вложений, а также платежных и денежных документов.
Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на дату выписки денежно-расчетных документов. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. Курсовые разницы по операциям с иностранной валютой, в том числе разницы от переоценки остатков денежных средств на дату составления бухгалтерского баланса, относятся на счета 26 "Прочие расходы" и 39 "Прочие доходы".
Счет 50 "Касса"
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации, наличии и движении денежных средств в кассах страховой организации.
Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется правилами банков.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств в кассу страховой организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств из кассы страховой организации.
Когда в разрешенных законодательством случаях страховая организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.
Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
09 Арендные обязательства к 04 Нематериальные активы
поступлению 06 Долгосрочные финансовые
22 Выплаты страхового вложения
возмещения и страховых 07 Долгосрочные ценные
сумм по прямому бумаги
страхованию 10 Материалы
38 Страховые премии (платежи) 12 Малоценные и быстро-
по прямому страхованию изнашивающиеся предметы
39 Прочие доходы 20 Расходы на ведение дела
47 Реализация и прочее 22 Выплаты страхового
выбытие основных средств возмещения и страховых
48 Реализация прочих активов сумм по прямому
51 Расчетный счет страхованию
52 Валютный счет 26 Прочие расходы
55 Специальные счета в банках 29 Обслуживающие производства
56 Денежные документы и и хозяйства
переводы в пути 31 Расходы будущих периодов
60 Расчеты с поставщиками 38 Страховые премии (платежи)
и подрядчиками по прямому страхованию
63 Расчеты по претензиям 51 Расчетный счет
64 Расчеты по регрессным 52 Валютный счет
претензиям 55 Специальные счета в банках
70 Расчеты с персоналом 56 Денежные документы и
по оплате труда переводы в пути
71 Расчеты с подотчетными 58 Краткосрочные финансовые
лицами вложения
73 Расчеты с персоналом по 59 Краткосрочные ценные
прочим операциям бумаги
75 Расчеты с учредителями 60 Расчеты с поставщиками
76 Расчеты с разными и подрядчиками
дебиторами и кредиторами 67 Расчеты по внебюджетным
77 Расчеты по прямому платежам
страхованию 68 Расчеты с бюджетом
78 Расчеты с дочерними 69 Расчеты по социальному
организациями страхованию и обеспечению
79 Внутрихозяйственные 70 Расчеты с персоналом
расчеты по оплате труда
83 Доходы будущих периодов 71 Расчеты с подотчетными
94 Краткосрочные займы лицами
95 Долгосрочные займы 73 Расчеты с персоналом по
96 Целевое финансирование прочим операциям
и целевые поступления 75 Расчеты с учредителями
98 Краткосрочные кредиты 76 Расчеты с разными
банков дебиторами и кредиторами
99 Долгосрочные кредиты 77 Расчеты по прямому
банков страхованию
78 Расчеты с дочерними
организациями
79 Внутрихозяйственные
расчеты
83 Доходы будущих периодов
84 Недостачи и потери от
порчи ценностей
88 Фонды специального
назначения
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
97 Арендные обязательства
98 Краткосрочные кредиты
банков
Счет 51 "Расчетный счет"
Счет 51 "Расчетный счет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетном счете страховой организации в банке.
Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется правилами банков и Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации.
По дебету счета 51 "Расчетный счет" отражается поступлением денежных средств на расчетный счет страховой организации. По кредиту счета 51 "Расчетный счет" отражается списание денежных средств с расчетного счета страховой организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета страховой организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 63 "Расчеты по претензиям".
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Счет 51 "Расчетный счет" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
06 Долгосрочные финансовые 04 Нематериальные активы
вложения 06 Долгосрочные финансовые
09 Арендные обязательства к вложения
поступлению 07 Долгосрочные ценные
22 Выплаты страхового бумаги
возмещения и страховых 08 Капитальные вложения
сумм по прямому 10 Материалы
страхованию 12 Малоценные и быстро-
38 Страховые премии (платежи) изнашивающиеся предметы
по прямому страхованию 20 Расходы на ведение дела
39 Прочие доходы 22 Выплаты страхового
47 Реализация и прочее возмещения и страховых
выбытие основных средств сумм по прямому
48 Реализация прочих активов страхованию
50 Касса 26 Прочие расходы
52 Валютный счет 29 Обслуживающие производства
53 Счет в банке по средствам и хозяйства
резерва по рисковым видам 31 Расходы будущих периодов
страхования 38 Страховые премии (платежи)
54 Счет в банке по средствам по прямому страхованию
резерва платежей по накопи- 51 Расчетный счет
тельным видам страхования 52 Валютный счет
55 Специальные счета в банках 53 Счет в банке по средствам
56 Денежные документы и резерва по рисковым видам
переводы в пути страхования
57 Депозитные счета в банках 54 Счет в банке по средствам
60 Расчеты с поставщиками резерва платежей по
и подрядчиками накопительным видам
63 Расчеты по претензиям страхования
64 Расчеты по регрессным 56 Денежные документы и
претензиям переводы в пути
66 Расчеты по рискам, 57 Депозитные счета в банках
переданным в 58 Краткосрочные финансовые
перестрахование вложения
70 Расчеты с персоналом 59 Краткосрочные ценные
по оплате труда бумаги
71 Расчеты с подотчетными 60 Расчеты с поставщиками
лицами и подрядчиками
72 Расчеты по рискам, передан- 66 Расчеты по рискам,
ным в перестрахование переданным в перестрахование
73 Расчеты с персоналом по 67 Расчеты по внебюджетным
прочим операциям платежам
75 Расчеты с учредителями 68 Расчеты с бюджетом
76 Расчеты с разными 69 Расчеты по социальному
дебиторами и кредиторами страхованию и обеспечению
77 Расчеты по прямому 70 Расчеты с персоналом
страхованию по оплате труда
78 Расчеты с дочерними 71 Расчеты с подотчетными
организациями лицами
79 Внутрихозяйственные 72 Расчеты по рискам,
расчеты принятым в перестрахование
83 Доходы будущих периодов 73 Расчеты с персоналом по
88 Фонды специального прочим операциям
назначения 75 Расчеты с учредителями
94 Краткосрочные займы 76 Расчеты с разными
95 Долгосрочные займы дебиторами и кредиторами
96 Целевое финансирование 77 Расчеты по прямому
и целевые поступления страхованию
98 Краткосрочные кредиты 78 Расчеты с дочерними
банков организациями
99 Долгосрочные кредиты 79 Внутрихозяйственные
банков расчеты
83 Доходы будущих периодов
84 Недостачи и потери от
порчи ценностей
88 Фонды специального
назначения
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
97 Арендные обязательства
98 Краткосрочные кредиты
банков
99 Долгосрочные кредиты
банков
Счет 52 "Валютный счет"
Счет 52 "Валютный счет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом.
Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков.
По дебету счета 52 "Валютный счет" отражается поступление денежных средств на валютные счета страховой организации. По кредиту счета 52 "Валютный счет" отражается списание денежных средств с валютных счетов страховой организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов страховой организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 63 "Расчеты по претензиям".
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
К счету 52 "Валютный счет" могут быть открыты субсчета:
52-1 "Валютные счета внутри страны";
52-2 "Валютные счета за рубежом".
Аналитический учет по счету 52 "Валютный счет" ведется по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения средств в иностранных валютах.
Счет 52 "Валютный счет" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
06 Долгосрочные финансовые 04 Нематериальные активы
вложения 06 Долгосрочные финансовые
09 Арендные обязательства к вложения
поступлению 07 Долгосрочные ценные
39 Прочие доходы бумаги
47 Реализация и прочее 10 Материалы
выбытие основных средств 12 Малоценные и быстро-
48 Реализация прочих активов изнашивающиеся предметы
50 Касса 20 Расходы на ведение дела
51 Расчетный счет 26 Прочие расходы
55 Специальные счета в банках 29 Обслуживающие производства
56 Денежные документы и и хозяйства
переводы в пути 31 Расходы будущих периодов
60 Расчеты с поставщиками 51 Расчетный счет
и подрядчиками 52 Валютный счет
63 Расчеты по претензиям 56 Денежные документы и
64 Расчеты по регрессным переводы в пути
претензиям 58 Краткосрочные финансовые
70 Расчеты с персоналом вложения
по оплате труда 59 Краткосрочные ценные
71 Расчеты с подотчетными бумаги
лицами 60 Расчеты с поставщиками
73 Расчеты с персоналом по и подрядчиками
прочим операциям 67 Расчеты по внебюджетным
75 Расчеты с учредителями платежам
76 Расчеты с разными 68 Расчеты с бюджетом
дебиторами и кредиторами 69 Расчеты по социальному
78 Расчеты с дочерними страхованию и обеспечению
организациями 70 Расчеты с персоналом
79 Внутрихозяйственные по оплате труда
расчеты 71 Расчеты с подотчетными
83 Доходы будущих периодов лицами
88 Фонды специального 73 Расчеты с персоналом по
назначения прочим операциям
94 Краткосрочные займы 75 Расчеты с учредителями
95 Долгосрочные займы 76 Расчеты с разными
96 Целевое финансирование дебиторами и кредиторами
и целевые поступления 78 Расчеты с дочерними
98 Краткосрочные кредиты предприятиями
банков 79 Внутрихозяйственные
99 Долгосрочные кредиты расчеты
банков 83 Доходы будущих периодов
84 Недостачи и потери от
порчи ценностей
88 Фонды специального
назначения
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
97 Арендные обязательства
98 Краткосрочные кредиты
банков
99 Долгосрочные кредиты
банков
Счет 53 "Счет в банке по средствам резерва по рисковым видам страхования"
Счет 53 "Счет в банке по средствам резерва по рисковым видам страхования" предназначен для обобщения информации о наличии и движении средств резерва по рисковым видам страхования на специальном счете в банке.
По дебету счета 53 "Счет в банке по средствам резерва по рисковым видам страхования" отражаются:
- суммы отчислений от страховых премий (платежей) в резерв по рисковым видам страхования, которые определяются на основании специальных расчетов при определении финансовых результатов от проведения страховых операций, корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет";
- прочие поступления (например, доход от инвестирования средств резерва по рисковым видам страхования) в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет";
- возвращенные средства резерва, используемые в качестве инвестиций, в корреспонденции с кредитом счетов 06 "Долгосрочные финансовые вложения", 07 "Долгосрочные ценные бумаги", 57 "Депозитные счета в банках", 58 "Краткосрочные финансовые вложения", 59 "Краткосрочные ценные бумаги".
По кредиту счета 53 "Счет в банке по средствам резерва по рисковым видам страхования" отражаются:
- суммы возврата (уменьшения) средств резерва по рисковым видам страхования предыдущего периода, которые определяются на основании специальных расчетов при определении финансовых результатов от проведения страховых операций, корреспонденции с дебетом счета 51 "Расчетный счет";
- суммы, направленные на инвестирование средств резерва по рисковым видам страхования, в корреспонденции с дебетом счетов 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и других счетов учета финансовых вложений и инвестиций в ценные бумаги.
Операции по специальному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по этому счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Счет 53 "Счет в банке по средствам резерва по рисковым видам страхования" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
06 Долгосрочные финансовые 06 Долгосрочные финансовые
вложения вложения
07 Долгосрочные ценные 07 Долгосрочные ценные
бумаги бумаги
39 Прочие доходы 51 Расчетный счет
51 Расчетный счет 57 Депозитные счета в
57 Депозитные счета в банках
банках 58 Краткосрочные финансовые
58 Краткосрочные финансовые вложения
вложения 59 Краткосрочные ценные
59 Краткосрочные ценные бумаги
бумаги
Счет 54 "Счет в банке по средствам резерва платежей по накопительным видам страхования"
Счет 54 "Счет в банке по средствам резерва платежей по накопительным видам страхования" предназначен для обобщения информации о наличии и движении средств резерва по накопительным видам страхования на специальном счете в банке.
По дебету счета 54 "Счет в банке по средствам резерва платежей по накопительным видам страхования" отражаются:
- суммы отчислений от страховых премий (платежей) в резерв платежей по накопительным видам страхования, которые определяются на основании специальных расчетов при определении финансовых результатов от проведения страховых операций, в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет";
- прочие поступления (например, доход от инвестирования средств резерва платежей по накопительным видам страхования) в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет";
- возвращенные средства резерва платежей, используемые в качестве инвестиций, в корреспонденции с кредитом счетов 06 "Долгосрочные финансовые вложения", 07 "Долгосрочные ценные бумаги", 57 "Депозитные счета в банках", 58 "Краткосрочные финансовые вложения", 59 "Краткосрочные ценные бумаги".
По кредиту счета 54 "Счет в банке по средствам резерва платежей по накопительным видам страхования" отражаются:
- суммы возврата (уменьшения) средств резерва платежей по накопительным видам страхования предыдущего периода, которые определяются на основании специальных расчетов при определении финансовых результатов от проведения страховых операций, в корреспонденции с дебетом счета 51 "Расчетный счет";
- суммы, направленные на инвестирование средств резерва платежей по накопительным видам страхования,в корреспонденции с дебетом счетов 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и других счетов учета финансовых вложений и инвестиций в ценные бумаги.
Операции по специальному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по этому счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Счет 55 "Специальные счета в банках"
Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки" и другие.
На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Порядок осуществления расчетов в форме аккредитивов регулируется правилами банков.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и других подобных счетов.
Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам банка), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета и банки" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет".
Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному страховой организацией аккредитиву.
На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Порядок осуществления расчетов чеками регулируется правилами банков.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", и других подобных счетов. Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных страховой организацией чеков, т.е. в суммах погашения банком предъявленных ему чеков (согласно выпискам банка), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам,выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке банка. Сумма по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет".
Контроль за движением средств в чековых книжках, выданных под отчет работникам страховой организации для расчетов с предприятиями (организациями)-кредиторами, ведется оперативно.
Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений). В частности, средств, поступивших на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и др.) от родителей, иных пользователей и из прочих источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых по просьбе страховой организации с отдельного счета; субсидий правительственных органов и т.д.
Филиалы, структурные единицы, входящие в состав страховой организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банка для осуществления текущих расходов (заработная плата, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно.
Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.
Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондируют со счетами:
по дебету по кредиту
51 Расчетный счет 04 Нематериальные активы
52 Валютный счет 10 Материалы
63 Расчеты по претензиям 12 Малоценные и быстро-
71 Расчеты с подотчетными изнашивающиеся предметы
лицами 20 Расходы на ведение дела
96 Целевое финансирование 50 Касса
и целевые поступления 51 Расчетный счет
98 Краткосрочные кредиты 52 Валютный счет
банков 60 Расчеты с поставщиками
99 Долгосрочные кредиты и подрядчиками
банков 63 Расчеты по претензиям
64 Расчеты по регрессным
претензиям
65 Расчеты по имущественному
и личному страхованию
67 Расчеты по внебюджетным
платежам
68 Расчеты с бюджетом
69 Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом
по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными
лицами
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
78 Расчеты с дочерними
организациями
79 Внутрихозяйственные
расчеты
81 Использование прибыли
(дохода)
88 Фонды специального
назначения
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
97 Арендные обязательства
98 Краткосрочные кредиты
банков
99 Долгосрочные кредиты
банков
Счет 56 "Денежные документы и переводы в пути"
Счет 56 "Денежные документы и переводы в пути" предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных документов, находящихся в кассе страховой организации (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и др.); а также движении денежных средств (переводов) в российской и иностранных валютах в пути (т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет страховой организации, но еще не зачисленные по назначению).
Денежные документы учитываются на счете 56 "Денежные документы и переводы в пути" по номинальной стоимости. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 56 "Денежные документы и переводы в пути" обособленно.
Акционерные общества могут открывать к счету 56 "Денежные документы и переводы в пути" специальный субсчет "Собственные акции, выкупленные у акционеров". На нем учитываются собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Иные хозяйственные товарищества используют этот субсчет для учета доли участника, приобретенной в установленном порядке самим товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.
При выкупе акционерным обществом (товариществом) у акционера (участника) принадлежащих ему акций (доли) в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 56 "Денежные документы и переводы в пути" и кредиту счетов учета денежных средств. Аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций проводится по кредиту счета 56 "Денежные документы и переводы в пути" и дебету счета 85 "Уставный фонд" после выполнения этим обществом всех предусмотренных законодательством процедур.
Аналитический учет денежных документов и переводов в пути ведется по их видам.
Счет 56 "Денежные документы и переводы в пути" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
39 Прочие доходы 71 Расчеты с подотчетными
50 Касса лицами
51 Расчетный счет 73 Расчеты с персоналом по
52 Валютный счет прочим операциям
71 Расчеты с подотчетными 81 Использование прибыли
лицами (дохода)
76 Расчеты с разными 84 Недостачи и потери от
дебиторами и кредиторами порчи ценностей
78 Расчеты с дочерними 88 Фонды специального
организациями назначения
79 Внутрихозяйственные 96 Целевое финансирование и
расчеты целевые поступления
Счет 57 "Депозитные счета в банках"
Счет 57 "Депозитные счета в банках" предназначен для обобщения информации о размещении страховой организацией денежных средств на депозитных счетах (вкладах) в банках с целью получения дохода в виде банковских процентов.
Перечисление денежных средств на депозитные счета(вклады) в банках отражается страховой организацией по дебету счета 57 "Депозитные счета в банках" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При закрытии депозитного счета (возврате вклада) страховой организацией производятся в учете обратные записи на сумму депозита (вклада). Доходы, полученные в виде банковского процента, отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 39 "Прочие доходы".
Аналитический учет по счету 57 "Депозитные счета в банках" ведется по источникам, за счет которых открыты депозитные счета, а также по срокам депозитных счетов (вкладов) и учреждениям банков, в которых открыты депозитные счета. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о депозитных счетах на территории страны и за рубежом.
Счет 57 "Депозитные счета в банках" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
51 Расчетный счет 51 Расчетный счет
52 Валютный счет 52 Валютный счет
53 Счет в банке по средствам 53 Счет в банке по средствам
резерва по рисковым видам резерва по рисковым видам
страхования страхования
54 Счет в банке по средствам 54 Счет в банке по средствам
резерва платежей по резерва платежей по
накопительным видам накопительным видам
страхования страхования
Счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения"
Счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии у страховой организации и движении краткосрочных (на срок не более одного года) вложений в виде предоставленных другим предприятиям и организациям денежных и иных займов, вкладов в уставные фонды других предприятий и организаций, срок действия которых в соответствии с учредительными документами ограничен одним годом, вложений в совместную деятельность и т.п.
К счету 58 "Краткосрочные финансовые вложения" могут быть открыты субсчета, характеризующие краткосрочные финансовые вложения с точки зрения:
1. Источников, за счет которых были осуществлены данные краткосрочные финансовые вложения (например, за счет резерва платежей по накопительным видам страхования, резерва по рисковым видам страхования, дохода).
2. Видов краткосрочных финансовых вложений.
3. Объектов, в которые были осуществлены данные краткосрочные финансовые вложения.
По дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" в корреспонденции со счетами учета денежных средств или других соответствующих счетов учитываются, например, предоставленные страховой организацией займы другим предприятиям и организациям. Погашение займа отражается по дебету счетов учета денежных средств или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения".
Аналитический учет по счету 58 "Краткосрочные финансовые вложения" ведется по источникам, за счет которых произведены эти вложения, а также по видам краткосрочных финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных финансовых вложениях в объекты внутри страны и за рубежом.
Счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
01 Основные средства 50 Касса
04 Нематериальные активы 51 Расчетный счет
06 Долгосрочные финансовые 52 Валютный счет
вложения 53 Счет в банке по средствам
10 Материалы резерва по рисковым видам
12 МБП страхования
20 Расходы на ведение дела 54 Счет в банке по средствам
29 Обслуживающие производства резерва платежей по
и хозяйства накопительным видам
50 Касса страхования
51 Расчетный счет 76 Расчеты с разными
52 Валютный счет дебиторами и кредиторами
53 Счет в банке по средствам
резерва по рисковым видам
страхования
54 Счет в банке по средствам
резерва платежей по
накопительным видам
страхования
75 Расчеты с учредителями
Счет 59 "Краткосрочные ценные бумаги"
Счет 59 "Краткосрочные ценные бумаги" предназначен для обобщения информации о наличии у страховой организации и движении краткосрочных инвестиций в акции, облигации и другие ценные бумаги других предприятий и организаций, процентные облигации государственных и местных займов. При этом инвестиции в облигации и иные аналогичные ценные бумаги учитываются на счете 59 "Краткосрочные ценные бумаги" в том случае, если установленный условиями их выпуска срок погашения не превышает один год. Вложения в ценные бумаги, по которым срок погашения (выкупа) условиями их выпуска не установлен (например, акции акционерных обществ открытого типа), учитываются на счете 59 "Краткосрочные ценные бумаги" в том случае, если эти вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним не более одного года.
К счету 59 "Краткосрочные ценные бумаги" могут быть открыты субсчета, характеризующие приобретение краткосрочных ценных бумаг с точки зрения:
1. Источников, за счет которых были приобретены данные краткосрочные ценные бумаги (например, за счет резерва платежей по накопительным видам страхования, запасного фонда по рисковым видам страхования, дохода).
2. Видов краткосрочных ценных бумаг, например "Акции открытых акционерных обществ"; "Облигации государственных и местных займов"; "Облигации других эмитентов"; "Прочие краткосрочные ценные бумаги" и другие.
3. Эмитентов краткосрочных ценных бумаг.
Акции, облигации и т.п. ценные бумаги приходуются на счет 59 "Краткосрочные ценные бумаги" по стоимости их приобретения.
Приобретение страховой организацией краткосрочных ценных бумаг проводится по дебету счета 59 "Краткосрочные ценные бумаги" и кредиту счетов учета денежных средств и/или счетов учета материальных ценностей и иных ценностей (если оплата ценных бумаг производится путем предоставления материальных и иных ценностей в собственность либо пользование предприятию-продавцу).
Средства краткосрочных инвестиций в ценные бумаги, переведенные страховой организацией, но на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие соответствующие права страховой организации (акции, облигации и иные ценные бумаги), отражаются на счете 59 "Краткосрочные ценные бумаги" обособленно.
Если покупная стоимость приобретенных страховой организацией краткосрочных облигаций и иных аналогичных ценных бумаг отличается от их номинальной стоимости, то сумма разницы между покупной и номинальной стоимостью подлежит списанию (доначислению) таким образом, чтобы к моменту погашения (выкупа) ценных бумаг оценка, в которой они учитываются на счете 59 "Краткосрочные ценные бумаги", соответствовала их номинальной стоимости (аналогично описанию к счету 07 "Долгосрочные ценные бумаги").
Погашение (выкуп) и продажа краткосрочных ценных бумаг, учитываемых на счете 59 "Краткосрочные ценные бумаги" отражаются по дебету счета 48 "Реализация прочих активов" и кредиту счета 59 "Краткосрочные ценные бумаги".
Аналитический учет по счету 59 "Краткосрочные ценные бумаги" ведется по источникам приобретения краткосрочных ценных бумаг, а также по видам краткосрочных ценных бумаг и эмитентам.
Счет 59 "Краткосрочные ценные бумаги" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
01 Основные средства 48 Реализация прочих активов
04 Нематериальные активы 50 Касса
07 Долгосрочные ценные 51 Расчетный счет
бумаги 52 Валютный счет
10 Материалы 53 Счет в банке по средствам
12 МБП резерва по рисковым видам
20 Расходы на ведение дела страхования
29 Обслуживающие производства 54 Счет в банке по средствам
и хозяйства резерва платежей по
50 Касса накопительным видам
51 Расчетный счет страхования
52 Валютный счет 76 Расчеты с разными
53 Счет в банке по средствам дебиторами и кредиторами
резерва по рисковым видам
страхования
54 Счет в банке по средствам
резерва платежей по
накопительным видам
страхования
75 Расчеты с учредителями
<< Раздел 4. Доходы |
Раздел 6. >> Расчеты |
|
Содержание Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций (утв.... |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.