Раздел 9. Кредиты и финансирование

Раздел 9
Кредиты и финансирование

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии средств, полученных извне на финансирование деятельности страховой организации, полученным займам и кредитам, а также иным средствам финансирования целевых мероприятий.

Расчеты, связанные с финансированием деятельности страховой организации в иностранных валютах, учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на дату выписки денежно-расчетных документов. Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей. Курсовые разницы по займам в иностранных валютах, в том числе разницы от переоценки задолженности на дату составления бухгалтерского баланса, относятся на счета 26 "Прочие расходы" и 39 "Прочие доходы".

Средства финансирования в иностранных валютах учитываются на счетах этого раздела обособленно, т.е. на отдельных субсчетах.

Счет 94 "Краткосрочные займы"

Счет 94 "Краткосрочные займы" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в российской и иностранной валютах на срок не более одного года.

Поступление средств от заимодавцев (кроме банков) отражается по дебету счетов учета денежных средств или расчетов с персоналом по оплате труда и кредиту счета 94 "Краткосрочные займы".

Если привлечение страховой организацией средств осуществлено путем реализации краткосрочных ценных бумаг по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разница между ценой реализации и номинальной стоимостью ценных бумаг принимается на учет по кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов", а затем равномерно на протяжении всего срока договора займа списывается с этого счета на счет 39 "Прочие доходы".

Когда проценты по полученным кредитам и другим привлеченным средствам выплачиваются страховой организацией-должником при возврате этих кредитов и средств, сумма процентов равномерно на протяжении всего срока договора займа относится в дебет счета 26 "Прочие расходы", 81 "Использование прибыли (дохода)" с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

При возврате (погашении) полученных займов производятся записи по дебету счета 94 "Краткосрочные займы" и кредиту счетов учета денежных средств.

Аналитический учет по счету 94 "Краткосрочные займы" ведется по заимодавцам и срокам погашения займов.

Счет 94 "Краткосрочные займы" корреспондирует со счетами:

       по дебету                                 по кредиту

51 Расчетный счет                   50 Касса

52 Валютный счет                    51 Расчетный счет

                                    52 Валютный счет

                                    70 Расчеты с персоналом

                                       по оплате труда

                                    76 Расчеты с разными

                                       дебиторами и кредиторами

Счет 95 "Долгосрочные займы"

Счет 95 "Долгосрочные займы" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в российской и иностранных валютах на срок более одного года.

Поступление средств от заимодавцев (кроме банков) отражается по дебету счетов учета денежных средств или расчетов с персоналом по оплате труда и кредиту счета 95 "Долгосрочные займы".

Если привлечение предприятием средств осуществлено путем реализации среднесрочных и долгосрочных ценных бумаг по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разница между ценой реализации и номинальной стоимостью ценных бумаг принимается на учет по кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов", а затем равномерно списывается с этого счета на счет 39 "Прочие доходы". Сумма ежегодных отчислений рассчитывается исходя из величины указанной разницы и срока, на который выпущены ценные бумаги страховой организации.

Когда проценты по полученным кредитам и другим привлеченным средствам выплачиваются страховой организацией-должником при возврате этих кредитов и средств, сумма процентов на протяжении всего срока договора займа относится в дебет счетов 26 "Прочие расходы", 81 "Использование прибыли (дохода)" с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

При возврате (погашении) полученных займов производятся записи по дебету счета 95 "Долгосрочные займы" и кредиту счетов денежных средств.

Аналитический учет по счету 95 "Долгосрочные займы" ведется по заимодавцам и срокам погашения займов.

Счет 95 "Долгосрочные займы" корреспондирует со счетами:

       по дебету                                 по кредиту

51 Расчетный счет                   50 Касса

52 Валютный счет                    51 Расчетный счет

                                    52 Валютный счет

                                    70 Расчеты с персоналом

                                       по оплате труда

                                    76 Расчеты с разными

                                       дебиторами и кредиторами

Счет 96 "Целевые финансирования и поступления"

Счет 96 "Целевые финансирование и поступления" предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, а также затратах за счет этих средств.

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 96 "Целевые финансирование и поступления". В зависимости от того, за счет каких средств образованы указанные источники целевого финансирования, записи производятся в корреспонденции со счетами учета денежных средств, счетом 80 "Прибыли (доходы) и убытки", счетом 81 "Использование прибыли (дохода)" или счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

В дебет счета 96 "Целевые финансирования и поступления" с кредита соответствующих счетов списываются суммы, израсходованные на те или иные мероприятия.

Источниками целевого финансирования в страховой организации являются:

- чистая прибыль страховой организации;

- прибыль страховой организации, предназначенная на содержание находящихся на балансе страховой организации объектов социально-культурного назначения и жилищного фонда. По кредиту счета 96 "Целевые финансирование и поступления" в корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли (дохода)" отражаются суммы прибыли, предназначенные на содержание указанных объектов. По дебету счета 96 "Целевые финансирование и поступления" в корреспонденции с кредитом счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" списываются фактические расходы на содержание этих объектов;

- средства, поступившие от других предприятий и организаций;

- субсидии правительственных органов;

- средства, предназначенные на выплату страховых сумм по обязательному страхованию военнослужащих; лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы; работников налоговых служб; народных судей и др.

Источниками целевого финансирования в страховой организации являются:

- чистая прибыль страховой организации;

- прибыль страховой организации, предназначенная на содержание находящихся на балансе страховой организации объектов социально-культурного назначения и жилищного фонда. По кредиту счета 96 "Целевые финансирование и поступления" в корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли (дохода)" отражаются суммы прибыли, предназначенные на содержание указанных объектов. По дебету счета 96 "Целевые финансирование и поступления" в корреспонденции с кредитом счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" списываются фактические расходы на содержание этих объектов;

- средства, поступившие от других предприятий и организаций;

- субсидии правительственных органов;

- средства, предназначенные на выплату страховых сумм по обязательному страхованию военнослужащих; лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы; работников налоговых служб; народных судей и др.

Аналитический учет по счету 96 "Целевые финансирования и поступления" ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Счет 96 "Целевые финансирование и поступления" корреспондирует со счетами:

      по дебету                         по кредиту

   29 Обслуживающие производства      50 Касса

      и хозяйства                     51 Расчетный счет

   50 Касса                           52 Валютный счет

   51 Расчетный счет                  76 Расчеты с  разными дебиторами

   52 Валютный счет                      и кредиторами

   69 Расчеты по социальному          80 Прибыли (доходы) и убытки

      страхованию и обеспечению       81 Использование прибыли(дохода)

   70 Расчеты с персоналом по оплате

      труда

   71 Расчеты с подотчетными лицами

   76 Расчеты с  разными дебиторами  и      кредиторами

Счет 97 "Арендные обязательства"

Счет 97 "Арендные обязательства" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с арендодателями за основные средства, переданные им на условиях долгосрочной аренды. Этот счет используется страховыми организациями-арендаторами.

К долгосрочно арендуемым основным средствам относятся объекты, договор аренды (или дополнительное соглашение арендодателя и арендатора) по которым предусматривается переход их в собственность арендатора (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены.

Задолженность перед арендодателем за основные средства, поступившие в страховую организацию на условиях долгосрочной аренды, принимается на учет по кредиту счета 97 "Арендные обязательства" в корреспонденции со счетом 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства".

Уплата причитающихся арендодателю платежей за использование долгосрочно арендуемых основных средств отражается записью по дебету счета 97 "Арендные обязательства" и кредиту счетов учета денежных средств. Сумма начисленных процентов по договору долгосрочной аренды проводится по кредиту счета 97 "Арендные обязательства" в корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли (дохода)" или 88 "Фонды специального назначения".

Аналитический учет по счету 97 "Арендные обязательства" ведется по каждому арендодателю.

Счет 97 "Арендные обязательства" корреспондирует со счетами:

       по дебету                          по кредиту

03 Долгосрочно арендуемые           03 Долгосрочно арендуемые

   основные средства                   основные средства

50 Касса                            81 Использование прибыли

51 Расчетный счет                      (дохода)

52 Валютный счет                    88 Фонды специального

55 Специальные счета                   назначения

   в банках

Счет 98 "Краткосрочные кредиты банков"

Счет 98 "Краткосрочные кредиты банков" предназначен для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных (на срок не более одного года) кредитов в российской и иностранных валютах, полученных страховой организацией в банках на территории страны и за рубежом.

Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

Суммы полученных краткосрочных кредитов банков отражаются по кредиту счета 98 "Краткосрочные кредиты банков" и дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.п.

На суммы погашенных кредитов банков дебетуется счет 98 "Краткосрочные кредиты банков" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты банков, не оплаченные в срок, учитываются отдельно.

Аналитический учет краткосрочных кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.

Счет 98 "Краткосрочные кредиты банков" корреспондирует со счетами:

       по дебету                             по кредиту

14 Переоценка материальных          10 Материалы

   ценностей                        14 Переоценка материальных

50 Касса                               ценностей

51 Расчетный счет                   26 Прочие расходы

52 Валютный счет                    50 Касса

55 Специальные счета в              51 Расчетный счет

   банках                           52 Валютный счет

78 Расчеты с дочерними              55 Специальные счета в

   организациями                       банках

98 Краткосрочные кредиты            60 Расчеты с поставщиками

   банков                              и подрядчиками

                                    63 Расчеты по претензиям

Счет 99 "Долгосрочные кредиты банков"

Счет 99 "Долгосрочные кредиты банков" предназначен для обобщения информации о состоянии различных среднесрочных и долгосрочных (на срок более одного года) кредитов в российской и иностранных валютах, полученных страховой организацией в банках на территории страны и за рубежом.

Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

Суммы полученных среднесрочных и долгосрочных кредитов банков отражаются по кредиту счета 99 "Долгосрочные кредиты банков" и дебету счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.п.

На суммы погашенных кредитов банков дебетуется счет 99 "Долгосрочные кредиты банков" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты банков, не оплаченные в срок, учитываются отдельно.

Аналитический учет долгосрочных кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.

Счет 99 "Долгосрочные кредиты банков" корреспондирует со счетами:

       по дебету                             по кредиту

51 Расчетный счет                  08 Капитальные вложения

52 Валютный счет                   50 Касса

55 Специальные счета в             51 Расчетный счет

   банках                          52 Валютный счет

                                    55 Специальные счета в

                                       банках

                                    60 Расчеты с поставщиками

                                       и подрядчиками

Забалансовые счета

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих страховой организации, но временно находящихся в ее пользовании или распоряжении (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Бухгалтерский учет по забалансовым счетам ведется по простой системе.

Счет 001 "Арендованные основные средства"

Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных страховой организацией (кроме долгосрочно арендуемых основных средств, учитываемых на балансовом счете 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства").

Арендованные основные средства учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на аренду.

Аналитический учет по счету 001 "Арендованные основные средства" ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за рубежом, учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" обособленно.

Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" по ценам, предусмотренным в приемо-сдаточных актах или товарных счетах.

Аналитический учет по счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ведется по контрагентам, видам товарно-материальных ценностей, сортам и местам хранения.

Счет 006 "Бланки строгой отчетности"

Счет 006 "Бланки строгой отчетности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности - типовые бланки страховых полисов, ценные бумаги, бланки ценных бумаг, квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.

Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, порядок их хранения и использования устанавливается страховой организацией.

Бланки строгой отчетности учитываются по счету 006 "Бланки строгой отчетности" в условной оценке.

Аналитический учет по счету 006 "Бланки строгой отчетности" ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"

Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" предназначена для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособных должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета учета денежных средств в корреспонденции со счетом 39 "Прочие доходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".