Письмо УФНС России по г. Москве от 17 декабря 2010 г. N 20-14/3/132776@ О порядке получения имущественного налогового вычета у работодателя

Письмо УФНС России по г. Москве от 17 декабря 2010 г. N 20-14/3/132776@

Вопрос: Каков порядок получения имущественного налогового вычета у работодателя?

Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 данной статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю, если налоговым органом подтверждено право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.

В случае если после представления работодателю заявления о получении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения, выданного налоговым органом, работодатель - налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, то сумма излишне удержанного (после получения заявления) налога подлежит возврату налогоплательщику в соответствии со статьей 231 НК РФ.

Суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются излишне удержанными и соответственно под действие статьи 231 НК РФ не подпадают.

Данная позиция подтверждается разъяснениями Минфина России от 12.04.2010 N 03-04-06/9-72 и от 29.04.2010 N 03-04-05/9-235.

Таким образом, имущественный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к работодателю за его получением. Пересчет налога с начала налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на имущественный налоговый вычет, до месяца, в котором работодателем получены соответствующие документы, налоговым агентом не производится.

В случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Следовательно, действия налогового агента в части предоставления имущественного налогового вычета только в декабре 2010 года правомерны.

Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет за период с января по ноябрь 2010 года, представив налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства по окончании налогового периода.

Заместитель руководителя УФНС России по г. Москве государственный советник РФ 3-го класса

Е.А. Останина