Учёт посреднических операций в типовой конфигурации "1С: Бухгалтерия предприятия 8" (С. Рогов, А. Купреева, "Практический бухгалтерский учет", N 2, февраль 2011 г.)

Учёт посреднических операций в типовой конфигурации "1С: Бухгалтерия предприятия 8"

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

В настоящее время предприятия часто нуждаются в квалифицированном посреднике, который может заключать сделки, представлять интересы в суде и т.д., в общем, выполнять те или иные юридические действия. Существует целый рынок профессиональных представителей, оказывающих данного рода услуги. Отношения, возникающие между посредником и заказчиком, принято называть "представительством", а наиболее распространённым договором при таких отношениях является договор поручения.

Как правило, права и обязанности, возникающие при действиях, совершённых представителями (поверенными) для стороны и за счёт заказчика (доверителя), возникают непосредственно у доверителя. Однако это нисколько не уменьшает и не упрощает систему ведения бухгалтерского учёта со стороны поверенного.

Фирмы поверенных могут заниматься продажей и покупкой товаров (работ, услуг), заключать различные сделки с контрагентами. При этом договоры с поставщиками могут заключаться в иностранной валюте, что приводит к возникновению курсовых разниц, которые необходимо относить на счёт доверителя.

Доверитель должен возмещать поверенному понесённые им издержки, снабжать средствами для исполнения поручения, а также выплачивать вознаграждение, если договор поручения является возмездным.

Зачастую фирмам поверенных необходим механизм учёта возмещаемых расходов по посредническим договорам в валюте взаиморасчётов с доверителем. Учёт может вестись как в рублях, так и в иностранной валюте.

Схема рублёвого учёта в "1С: Бухгалтерии предприятия 8"

Ведение учёта посреднических операций в рублях полностью реализуется средствами типовой конфигурации. Для учёта посреднических операций по видам возмещаемых расходов можно добавить отдельный субсчёт в типовой план счетов, например 76.07 для расчётов в рублях, и настроить набор аналитики для данного счёта следующим образом:

1. Субконто 1 - Контрагенты.

2. Субконто 2 - Договоры контрагентов.

3. Субконто 3 - Виды расходов. Виды расходов - это новый тип аналитики в списке видов субконто бухгалтерского и налогового учёта, который можно добавить в пользовательском режиме.

Рассмотрим набор типовых посреднических операций на примере таблицы 1.

Таблица 1

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Документ "1С: Бухгалтерия 8"
дебет	кредит
51	76.07	50	Платёжное поручение входящее от 09.01.2008 (Прочее поступление денежных средств), Получение денежных средств от доверителя для выполнения поручения
51	62.02	118	Платёжное поручение входящее от 09.01.2008 (Оплата от покупателя), гонорар
76.07	60.01	50	Поступление товаров и услуг от 11.01.2008 (Покупка/Комиссия) на сумму 50 рублей, акт с поставщиком. НДС включён в стоимость
60.01	51	50	Платёжное поручение исходящее от 18.01.2008 (Оплата поставщику), платёж на 50 рублей, оплата акта
76.07	51	10	Платёжный ордер списание денежных средств от 11.01.2008 (Прочее списание денежных средств) на сумму 10 рублей. Комиссия банка
62.01	90.01	118	Реализация товаров и услуг от 31.01.2008 (Продажа/комиссия), акт выполненных работ и отчёт по возмещаемым расходам
62.01	90.03	18	Выделен НДС
62.02	62.01	118	Реализация товаров и услуг от 31.01.2008 (Продажа/комиссия), зачёт аванса

Здесь следует обратить внимание на регистрацию оплаты от доверителя: как правило, сумма платежа содержит часть, относящуюся к возмещаемым расходам, а часть - к гонорару поверенного. В этом случае в программу нужно ввести два документа "Платёжное поручение входящее" - один с видом операции "Оплата от покупателя" на сумму гонорара, второй с видом операции "Прочее поступление денежных средств" на сумму возмещаемых расходов. Счёт 76.07 и аналитика выбираются непосредственно в форме документа.

Для операций поступления товаров и услуг в случае отнесения расходов к возмещаемым, например для почтовых расходов, в качестве счёта учёта в табличной части "Услуги" нужно выбрать 76.07 и указать доверителя, для которого были выполнены данные работы. Если доверителей несколько, то общую сумму можно разбить на составляющие непосредственно в табличной части "Услуги", копируя строки и меняя доверителя (рис. 4).

Рис. 1

Рис. 2

Рис. 3

Схема валютного учёта в "1С: Бухгалтерии предприятия 8"

При ведении учёта посреднических операций в валюте ситуация существенно усложняется. В рамках типовой конфигурации у пользователя нет возможности указать счёт отнесения курсовых разниц, отличный от счёта прочих доходов и расходов. Кроме того, пользователь не сможет корректно отразить операции поступления товаров и услуг или платёжные операции, когда валюта расчётов с поставщиком и доверителем различаются.

Для решения такой задачи необходимо доработать стандартную конфигурацию так, чтобы каждая операция по возмещаемым расходам отражалась в учёте как в рублях, так и в валюте взаиморасчётов с доверителем по курсу на дату совершения операции. Кроме того, потребуется отдельный субсчёт в типовой план счетов, например 76.77 для расчётов в валюте (признак учёта - валютный), и настроить набор аналитики по аналогии со счётом 76.07.

Типовой набор посреднических операций в валюте представлен в таблице 2.

Таблица 2

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Сумма, EUR	Документ "1С: Бухгалтерия 8"
дебет	кредит
52	76.77	10 779,96	300	Платёжное поручение входящее от 09.01.2008 (Прочее поступление денежных средств), возмещаемые расходы
52	62.22	3 593,32	100	Платёжное поручение входящее от 09.01.2008 (Оплата от покупателя), гонорар
76.77	60.21	3 671,94	102,22	Поступление товаров и услуг от 11.01.2008 (Покупка/Комиссия) на сумму 150 USD, акт от поставщика
76.77	51	700	19,38	Платёжное поручение исходящее от 16.01.2008 (Прочее списание денежных средств), оплата пошлины
60.21	52	3 675,65	102,49	Платёжное поручение исходящее от 18.01.2008 (Оплата поставщику), платёж на 150 USD, оплата акта
76.77	60.21	3,71	0,1	Платёжное поручение исходящее от 18.01.2008 (Оплата поставщику), курсовая разница
76.77	60.01	4 365,00	127,1	Поступление товаров и услуг от 20.01.2008 (Покупка/Комиссия) на сумму 4 365 рублей
62.21	90-1	3 616,88	100	Реализация товаров и услуг от 31.01.2008 (Продажа/комиссия), отчёт перед доверителем
62.22	62.21	3 616,88	100	Реализация товаров и услуг от 31.01.2008 (Продажа/комиссия), зачёт аванса
91.02	62.22	23,56		Реализация товаров и услуг от 31.01.2008 (Продажа/комиссия), курсовая разница

Как один из вариантов доработки типовой конфигурации можно предложить следующий подход:

1. В валютные договоры с поставщиками добавить счёт отнесения курсовых разниц и аналитику, доверителя, договор с доверителем, вид расходов. Если одному поставщику соответствуют несколько доверителей, то для каждого доверителя и каждого договора с доверителем нужно ввести свой элемент справочника - "договоры с поставщиками".

2. Добавить признак "Посреднический" в договор с доверителем, чтобы выделить случаи, когда должны использоваться модифицированные алгоритмы проведения типовых документов. Пример договора представлен на рисунке 5.

3. Доработать типовые документы: Поступление товаров и услуг, Платёжное поручение исходящее, Платёжный ордер списание денежных средств, Платёжное поручение входящее.

Необходимо также отметить, что, скорее всего, понадобится доработать документ "Реализация товаров и услуг", где для возмещаемых расходов со ставкой НДС нужна система ведения реестра счетов-фактур для доверителя. Как вариант можно создать дополнительную закладку, где с помощью отдельного механизма будут формироваться возмещаемые расходы, зафиксированные по дебету счёта 76.77 или 76.07. Для расходов со ставкой НДС - формировать отдельный счёт-фактуру.

Итак, подведём итоги. Как видно из вышеприведённых примеров, если нужно организовать учёт посреднических договоров в типовом решении "1С: Бухгалтерия предприятия" при "рублёвых отношениях", то особых изменений и сложных доработок конфигурации не требуется. Достаточно добавить новый счёт учёта и вид субконто "Виды расходов", всё это можно сделать в пользовательском режиме, не обращаясь за помощью к программистам.

Рис. 5

Если же потребуется вести учёт в валюте, когда договоры с доверителями и поставщиками заключаются в разных валютах, когда возникают курсовые разницы за счёт доверителя, то здесь необходима модификация типового решения (без помощи специалистов "1С" не обойтись).

С. Рогов,

сертифицированный специалист 1С в области программирования,

управленческого и оперативного учёта

А. Купреева,

сертифицированный специалист 1С

"Практический бухгалтерский учет", N 2, февраль 2011 г.