Письмо Российской академии наук от 17 января 2008 г. N 10116-8501/6 "О порядке составления и представления годовой бухгалтерской отчетности предприятий за 2007 год"

Управление бухгалтерского учета и отчетности РАН, руководствуясь:

Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций" ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 г. N 115н); приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. N 67н (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 г. N 115н) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"; а также распоряжением Президиума РАН от 24 октября 2007 г. N 10115-846 "О порядке предоставления в 2007 году субсидий из федерального бюджета федеральным государственным унитарным предприятиям жилищно-коммунального хозяйства РАН" разъясняет порядок составления и представления предприятиями РАН годовой бухгалтерской отчетности за 2007 год.

1. Объем форм бухгалтерской отчетности

1.	Бухгалтерский баланс	Форма 1
2.	Отчет о прибылях и убытках	Форма 2
3.	Отчет об изменениях капитала (за отчетный год)	Форма 3
4.	Отчет о движении денежных средств (за отчетный год)	Форма 4
5.	Приложение к бухгалтерскому балансу (за отчетный год)	Форма 5
6.	Пояснительная записка (к годовому отчету)

Кроме указанных форм, предприятия жилищно-коммунального хозяйства, получающие от РАН в установленном порядке бюджетные средства, представляют дополнительно "Отчет об использовании государственной помощи (субсидии), полученной предприятиями жилищно-коммунального хозяйства от РАН" в соответствии с постановлением Президиума РАН от 09.10.2007 г. N 200 "Об утверждении Перечня получателей субсидий и годового объема субсидий из федерального бюджета государственным унитарным предприятиям жилищно-коммунального хозяйства РАН на 2007 год" и утвержденный распоряжением Президиума РАН от 24.10.2007 г. N 10115-846.

2. Порядок представления бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность, включая дополнительную отчетность, установленную для предприятий ЖКХ и пояснительную записку, составляется в тыс. руб. без десятичного знака.

Годовую бухгалтерскую отчетность УБУиО РАН принимает от предприятий только через интернет с применением компьютерной программы "Система сбора сводной отчетности", разработанной и применяемой УБУиО РАН при сборе отчетности бюджетных учреждений и предприятий РАН.

Для обеспечения передачи и приема отчетности через интернет на сервер РАН предприятия используют электронный адрес Президиума РАН (https://ubuio.presidium.ras.ru) и индивидуальные коды и пароли, которые были доведены до каждой организации для передачи отчетности за 2004 год.

Порядок работы с системой сбора сводной отчетности находится на сайте РАН, на котором также размещены настоящее письмо и схема пояснительной записки.

Образцы форм бухгалтерской отчетности находятся в системе сбора сводной отчетности в Главном окне и соответствуют образцам форм бухгалтерской отчетности (1, 2, 3, 4, 5), утвержденным распоряжением Президиума РАН от 24 января 2007 г. N 10116-43 "Об объёме форм бухгалтерской отчетности для унитарных предприятий РАН" и образец дополнительной отчетности предприятий ЖКХ (получателей субсидий), утвержденный распоряжением Президиума РАН от 24 октября 2007 г. N 10115-846.

После завершения ввода показателей бухгалтерской отчетности в компьютерную программу предприятия производят проверку соответствия введенных показателей установленным правилам по их увязке. После подтверждения УБУиО РАН введенных показателей отчетности УБУиО РАН производится блокировка доступа к ним.

Бухгалтерская отчетность представляется на бумажном носителе по формам, предусмотренным программой "Система сбора сводной отчетности", в скоросшивателе с сопроводительным письмом на бланке предприятия с указанием телефона исполнителя. Все листы отчетности нумеруются и подписываются непосредственно руководителем и главным бухгалтером, а в случае их временного отсутствия - должностными лицами, назначенными временно исполняющими обязанности, с приложением копии приказа об их назначении. Бухгалтерская отчетность на бумажном носителе представляется лично или экспресс-почтой по адресу 119901, Москва, Ленинский проспект, 14, корпус 4, Управление бухгалтерского учета и отчетности, начальнику Управления бухгалтерского учета и отчетности - главному бухгалтеру РАН Ивановой В.О.

Предприятия представляют годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, установленные распоряжением Президиума Российской академии наук от 28 апреля 2003 г. N 10116-325 "О сроках представления бухгалтерской отчетности и персональной ответственности руководителей за организацию и постановку бухгалтерского учета", и распоряжением Президиума РАН от 24 октября 2007 г. N 10115-846 "О порядке предоставления в 2007 году субсидий из федерального бюджета государственным унитарным предприятиям ЖКХ РАН".

Установленный настоящим письмом порядок составления и представления отчетности просим довести до сведения обособленных структурных подразделений, бухгалтерская отчетность которых включается в отчетность конкретного юридического лица, а также до сведения подведомственных предприятий, бухгалтерская отчетность которых включается в консолидированную отчетность, представляемую в УБУиО РАН.

3. Разъяснения о порядке составления отдельных форм бухгалтерской отчетности

3.1. Бухгалтерский баланс (форма 1)

Изменение входящего сальдо по отдельным строкам, связанное с исправлением показателей годовой отчетности за 2006 год, принимается только на основании уточненного годового отчета за 2006 год, представленного налоговому органу и подтвержденного им, с обязательным приложением пояснительной записки с объяснением причин, повлекших изменение входящих остатков.

В соответствии с требованиями бухгалтерского учета отражение итогов распределения прибыли (убытков) отчетного года производится после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности.

Направления использования прибыли должны быть предусмотрены уставом предприятия и учетной политикой.

Строка 480 "Целевое финансирование" (счет 86) заполняется только ГУП "Академкапстрой" РАН.

При наличии в бухгалтерском балансе остатка по счету 98 "Доходы будущих периодов" строка 640 графа 4 следует дать отдельное пояснение.

Обращается внимание предприятий ЖКХ и предприятий, имеющих на своих балансах жилые дома или отдельные квартиры (в жилых домах, не состоящих на балансе конкретного предприятия РАН), что по вновь введенной строке 1000 (забалансовые счета) отражается стоимость списанных приватизированных квартир.

3.2. Отчет о прибылях и убытках (форма 2)

При заполнении показателей строк графы 4 (за аналогичный период предыдущего года) следует перенести показатели из гр. 3 отчетности ф. 2 за соответствующий период года, предшествующего отчетному, с соблюдением сопоставимости наименований показателей строк.

Показатели строк: 010, 020, 090, 100, расшифровываются по входящим в них строкам, при этом показатели по строкам: 011, 021, 091, 101 заполняются только предприятиями ЖКХ. Показатели строк 090 и 100 в графе 4 указываются с учетом внесенных изменений в ПБУ "Доходы организации" и ПБУ "Расходы организации" приказами Минфина РФ от 18.09.2006 г. N 115н и 116н, т.е. суммируются соответственно прочие доходы и прочие расходы.

При расшифровке показателей строк: 010, 020, 040, 090, 100 следует иметь в виду, что выделяются те виды доходов (от продаж и прочих) и расходы по ним, значение которых к общей сумме соответствующей строки составляет не менее 5%.

По вновь введенной строке 102 гр. 3 указывается стоимость списанных приватизированных квартир предприятиями ЖКХ и предприятиями, имеющими на своих балансах жилые дома или отдельные квартиры.

В отдельной пояснительной записке к отчетности ф. 2 следует расшифровать сформированные в бухгалтерском учете суммы:

- условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль;

- постоянных и временных разниц отчетного и прошлого отчетного периодов;

- постоянного налогового обязательства;

- отложенного налогового обязательства;

- отложенного налогового актива;

- отложенного налогового обязательства.

3.3. Отчет об изменениях капитала (форма 3)

При заполнении показателей строки 010 в отчетности ф. 3 за 2007 г. следует перенести показатели по всем графам на 31 декабря 2005 г. из отчетности ф. 3 за 2005 год.

При заполнении показателей раздела 2 отчетности ф. 3 следует иметь в виду, что по всем графам приводятся данные не только за 2007, но и за 2006 год.

Обращаем внимание, что переоценка основных средств влияет на величину добавочного капитала только в двух случаях: в случае дооценки и в случае уценки ранее дооцененного объекта основных средств.

По строке 134 и в том числе по строке 134.2 в графе 4 "Добавочный капитал" со знаком "-" указывается стоимость списанных приватизированных квартир, отраженная в форме 2 по строке 102 гр. 3.

Если в течение 2006 и 2007 годов на предприятии менялась учетная политика, это должно было отразиться на величине нераспределенной прибыли. Например, при переходе с кассового метода учета доходов и расходов на метод начисления должны измениться: выручка от реализации, прочие доходы и расходы, налог на прибыль и, как следствие, чистая прибыль. Корректировку ее суммы следует отразить в строке "Изменение учетной политики" за соответствующий год.

По строке "Результат от переоценки объектов основных средств" показывается уменьшение нераспределенной прибыли за счет превышения суммы уценки над суммой дооценки основных средств.

3.4. Отчет о движении денежных средств (форма 4)

При заполнении показателей строк в разрезе видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой строго руководствоваться разъяснениями, приведенными в Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" с учетом изменений, внесенных Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 18.09.2006 г. N 115н.

3.5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5)

При заполнении показателей строк раздела "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" следует иметь в виду, что в этом разделе приводятся данные о затратах на эти работы, производимые в целях совершенствования показателей производственной деятельности самого предприятия и качества выпускаемой им продукции (выполняемой работы). При этом оплата произведенных расходов отражается в отчетности ф. 4 по разделу инвестиционной деятельности.

По строкам 311-315 (при необходимости включая 319) приводятся данные в разрезе тем научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

3.6. Дополнительная бухгалтерская отчетность "Отчет об использовании государственной помощи (субсидии), полученной предприятиями жилищно-коммунального хозяйства от РАН в соответствии с постановлением Президиума РАН от 09.10.2007 г. N 200", утверждена распоряжением Президиума РАН от 24.10.2007 г. N 10115-846

Указанное приложение составляется только предприятиями жилищно-коммунального хозяйства и представляется УБУиО в 2-х экземплярах и с визой куратора Финансово-экономического управления РАН в срок до 25 февраля.

По строке 030 гр. 4 указывается объем субсидии, полученной от РАН в отчетном периоде, по строке 074 гр. 4 объем субсидии, недополученной в отчетном периоде на покрытие расходов, принятых к учету в отчетном периоде и санкционированных РАН, которые подлежат отражению в отчетности ф. 2 "Отчет о прибылях и убытках" по строке 101 гр. 3.

3.7. Пояснительная записка

Образец пояснительной записки утвержден распоряжением Президиума РАН в составе бухгалтерской годовой отчетности от 24 января 2007 г. N 10116-43 "Об объеме форм бухгалтерской отчетности для унитарных предприятий РАН" с учетом дополнения, утвержденного распоряжением Президиума РАН от 17 января 2007 г. N 10116-21.

В подразделе пояснительной записки "Балансовая стоимость выбывших основных средств" по вновь введенной строке указывается стоимость списанных приватизированных квартир предприятиями ЖКХ и иными предприятиями.

К пояснительной записке прилагается копия аудиторского заключения и копия приказа об изменениях, внесенных в учетную политику предприятия на 2007 год.

Приложение: образец пояснительной записки.

Начальник Управления бухгалтерского учета и отчетности - главный бухгалтер РАН

В.О. Иванова