Схема. Налоги и сборы. 1 часть НК РФ. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

Схема. Налоги и сборы. I часть НК РФ. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

Схема Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (       ст. 9 НК РФ)

Налогоплательщики

и плательщики сборов

Налоговые агенты

Налоговые органы

Таможенные органы

Налогоплательщики и плательщики сборов

- организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы

Организации (       ст. 11 НК РФ)

Российские организации

Юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций

по уплате налогов и сборов по месту своего нахождения

(      ст. 19 НК РФ)

Иностранные организации

Иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств 

Международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ

Физические лица (ст. 11 НК РФ) - граждане РФ,

иностранные граждане и лица без гражданства

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке

и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями

Консолидированная группа налогоплательщиков

Российские юридические лица могут заключить договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, что позволяет участникамобъединять (компенсировать) прибыли (убытки) 

и выступать в качестве единого налогоплательщика налога на прибыль 

Организации, входящие в консолидированную группу, не могут использовать убытки, накопленные до вступления 

в консолидированную группу

Условия создания консолидированной группы:

    одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой,

    и доля такого участия составляет не менее 90%  

    совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций 

    и НДПИ, уплаченная в течение календарного года налогов, уплаченных

    таможенным органам, составляет не менее 10 млрд руб.

    суммарный объем выручки за календарный годсоставляет не менее 100

    млрд руб.

    совокупная стоимость активов составляет не менее 300 млрд руб. 

013;

Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (       ст. 9 НК РФ)

Налогоплательщики

и плательщики сборов

Налоговые агенты

Налоговые органы

Таможенные органы

Налоговые агенты (      ст. 24 НК РФ)

- лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика  и перечислению налога в бюджетную систему РФ

  Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ

  Налоговые агенты обязаны:

- правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства,

- письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика (в месячный срок со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах)

- вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных

в бюджетную систему РФ, в том числе по каждому налогоплательщику

- представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов

- в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных

на него обязанностей налоговый агент несет ответственность

в соответствии с законодательством РФ - см. схему

<Ответственность за налоговые правонарушения>

024;

Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (       ст. 9 НК РФ)

Налогоплательщики

и плательщики сборов

Налоговые агенты

Налоговые органы

Таможенные органы

  Налоговые органы (       ст. 30 НК РФ) составляют единую централизованную систему контроля за:

- соблюдением законодательства о налогах и сборах,

- правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов,

- правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему иных обязательных платежей (в случаях, предусмотренных законодательством РФ)

  Налоговыми органами являются Федеральная налоговая служба (ФНС РФ) и ее территориальные органы. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах

  ФНС РФ находится в ведении Минфина РФ

Не являются налоговыми органами и участниками отношений, регулируемых законодательством 

о налогах и сборах в соответствии со       ст. 34.2, 36, 37 НК:

   Минфин РФ дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения 

законодательства РФ о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для 

налогоплательщиков, а также порядок их заполнения

   Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают письменные разъяснения по вопросам применения

соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований

о местных налогах и сборах

   Органы внутренних дел:

- участвуют по запросу налоговых органов вместе с ними в выездных налоговых проверках и обязаны при выявлении обстоятельств,

требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, направить материалы в соответствующий

налоговый орган для принятия по ним решения (в десятидневный срок со дня выявления этих обстоятельств),

- несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, налоговым агентам вследствие своих

неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц

и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей

035;

   Таможенные органы (       ст. 34 НК РФ) пользуются правами

и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов

(НДС, акцизы) при перемещении товаров через таможенную

границу РФ в соответствии с таможенным законодательством

РФ и НК РФ

   Таможенными органами являются федеральный орган

исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного

дела (ФТС РФ), и подчиненные ему таможенные органы