Схема. Налоги и сборы. 1 часть НК РФ. Обязанность по уплате налога и сбора. Единый налоговый платеж и единый счет

Схема. Налоги и сборы. I часть НК РФ. Обязанность по уплате налога и сбора

Обязанность по уплате налога и сбора (ст. 44 НК РФ)

Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика (плательщика сбора)

с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих их уплату

Эта обязанность прекращается:

с уплатой налога (сбора)

со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (задолженность по поимущественным налогам умершего лица или лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества)

с ликвидацией организации - налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ

с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить в установленный срок обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить эту обязанность досрочно

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:

с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа

со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства

со дня вынесения налоговым органом или судом решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов - схема "Зачет и возврат налогов"

со дня удержания налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента

с момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ

Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (п.4 ст. 45 НК РФ) является основанием для направления налоговым или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога - схема "Взыскание недоимки, пеней и штрафов"

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации (ст. 49 НК РФ)

(приведенные положения применяются также при уплате налогов  в связи с перемещением товаров через таможенную границу)

Обязанность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств этой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества

При недостатке этих средств для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов (сборов, пени, штрафов) остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством РФ

При наличии у организации суммы излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов (пени, штрафов) она подлежат зачету в счет погашения задолженности, а при отсутствии задолженности подлежит возврату организации (не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика)

Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов) среди расчетов с другими кредиторами ликвидируемой организации определяется гражданским законодательством РФ