Схема. Налоги и сборы. I часть НК РФ. Формы изменения срока уплаты налогов (сборов)

Органы, принимающие решение

Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов (ст. 63 НК РФ)

Минэкономразвития

или уполномоченные им таможенные органы

Минфин РФ

Налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица

и по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований

Органы (должностные лица), уполномоченные совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная

 пошлина

по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

по остальным федеральным налогам и сборам

по региональным и местным налогам

по государственной пошлине

Если размер задолженности организации превышает 10 млрд. руб., отсрочка или рассрочка могут быть предоставлены по решению министра финансов РФ

Изменение срока уплаты налога и сбора по решению указанных органов может производиться, если иное не предусмотрено НК РФ:

под залог имущества в соответствии со ст. 73 НК РФ

при наличии поручительства в соответствии со ст. 74 НК РФ

Если федеральные налоги или сборы подлежат зачислению в федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, сроки их уплаты изменяются в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты на основании решений Минфина РФ по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ и муниципальных образований

Если региональные налоги подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ и (или) местные бюджеты, сроки их уплаты изменяются на основании решений налоговых органов по месту нахождения (жительства) заинтересованных лиц в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ - по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, местные бюджеты - по согласованию с финансовыми органами соответствующих муниципальных образований

Формы изменения срока

Отсрочка

Рассрочка

Инвестиционный налоговый кредит

Предоставляются

По одному или нескольким налогам

По налогу на прибыль организации, по региональным и местным налогам

Срок представления

Не более года (по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, по решению Правительства РФ - до трех лет)

От одного года до пяти лет

Уплата суммы задолженности

Единовременно или поэтапно

Поэтапно

Условия предоставления, проценты

Причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (без начисления %)

Задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа (без начисления %)

Угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления (с начислением %)

Производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер (с начислением %)

Наличие оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, установленных ТМК РФ (с начислением %, если иное не предусмотрено ТМК РФ)

Процентная ставка - 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период отсрочки или рассрочки

Проведение НИОКР, технического перевооружения осуществление внедренческой или инновационной деятельности (сумма кредита - 30% стоимости приобретенного оборудования)

Выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению, выполнение организацией государственного оборонного заказа (сумма кредита определяется по соглашению между уполномоченным органом и организацией)

Осуществление инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой и электрической энергии, имеющим КПД более чем 57%, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ

Процентная ставка - в пределах от 1/2 до 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ

Размер, на который распространяется изменение срока

Сумма задолженности полностью или ее часть (в пределах причиненного ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного государственного заказа)

Суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам в каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров)

Размер, на который распространяется изменение срока

Сумма задолженности полностью или ее часть (в пределах причиненного ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного государственного заказа)

Суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам в каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров)

Основание предоставления

Решение соответствующего уполномоченного органа

Договор об инвестиционном налоговом кредите с соответствующим уполномоченным органом