Схема. Налоги и сборы. НДС. Объект налогообложения

Схема

Налоги и сборы. НДС. Объект налогообложения

001;

Объект налогообложения (ст. 146 НК РФ)

Реализация на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав

В целях      главы 21 НК РФ <Налог на добавленную стоимость> передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг)

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

Объект

налогообложения

Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд    , расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации

См. также: операции    , не признаваемые объектом налогообложения НДС и освобождаемые от НДС

003;

Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд

При передаче налогоплательщиком товаров (работ, услуг) для собственных нужд он должен начислить и уплатить в бюджет НДС

В частности, налогообложению подлежит передача товаров (работ, услуг) обслуживающим производствам

и хозяйствам, таким, как:

подсобное хозяйство

объекты ЖКХ

учебные и детские заведения

Налоговая база

Стоимость передаваемых товаров (работ, услуг) по ценам реализации идентичных (однородных) товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - по рыночным ценам (без НДС)

Момент определения налоговой базы

День передачи товаров (работ, услуг)

Налоговые вычеты

Применяются в общем порядке (НДС, уплаченный поставщикам, принимается к вычету)

004;

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

При выполнении налогоплательщиком строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозяйственный способ строительства) он должен начислить и уплатить в бюджет НДС  

Налоговая база

Стоимость выполненных работ (без НДС), исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение

Момент определения налоговой базы

Последнее число каждого налогового периода (квартала)

Налоговые вычеты

Если строящийся объект имеет производственное назначение (т.е. стоимость работ будет принята к вычету (в том числе через амортизацию) при исчислении налога на прибыль), вычету по мере начисления  НДС со стоимости работ (т.е. в том же квартале) подлежат:

суммы налога, исчисленные налогоплательщиком со стоимости СМР

суммы налога, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг), использованных при выполнении СМР

005;

Ввоз товаров

НДС при ввозе товаров уплачивается не налоговым, а таможенным органам (исключение - ввоз из Беларуси). Поскольку такой НДС - таможенный платеж, налоговая база и момент ее определения устанавливаются не Налоговым, а       Таможенным кодексом РФ

Ввоз товаров

=

Таможенная стоимость товаров

+

Таможенная пошлина

+

Акциз (по 

подакцизным товарам)

Ввоз продуктов переработки, ранее вывезенных для переработки из России

=

Стоимость переработки

Ставки НДС

18%

Основная ставка

10%

Некоторые продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания, книжная продукция, медицинские товары (п.2 ст. 164 НК РФ)

006;

Операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС и освобождаемые от НДС

Операции    , не признаваемые <реализацией> в соответствии с Частью первой НК РФ (п. 3 ст. 39 НК РФ)

Операции    , не признаваемые реализацией в главе 21 НК РФ (только для целей НДС) (п.2 ст. 146 НК РФ)

Товары, работы, услуги, освобожденные от НДС (ст. 149 НК РФ)

Освобождение от налогообложения НДС предусмотрено для целого ряда товаров, работ и услуг в следующих отраслях:  

Медицина

Образование

Культура

Социальная сфера

Общественный транспорт

Некоторые операции с драгоценными металлами и камнями

Банковские операции

Некоторые операции на финансовом и фондовом рынках

Услуги в области страхования

Платные услуги и действия государственных органов

Некоторые виды научно-исследовательской деятельности

Некоторые виды деятельности организаций инвалидов

Безвозмездная помощь (содействие)

Некоторые иные виды товаров, работ и услуг

0009;

Операции, не признаваемые <реализацией> в соответствии с Частью первой НК РФ (п. 3 ст. 39 НК РФ)

Операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики)

Передача имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации

Передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью

Передача имущества, носящая инвестиционный характер

(в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов)

Передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению 

Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии), а также при распределении имущества ликвидируемого субъекта между его участниками

Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества

Передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации

Изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами ГК РФ

Иные операции в случаях, предусмотренных НК РФ

0010;

Операции, не признаваемые реализацией в главе 21 НК РФ (только для целей НДС) (п.2 ст. 146 НК РФ)

Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению)

Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации

Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими 

    в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности

Передача на безвозмездной основе, оказание услуг по 

    передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления 

    и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям

Операции по реализации земельных участков (долей в них)

Передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам)

Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала

Реализация налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии с  Федеральным законом  <Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи>, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования

Выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ, реализуемых в соответствии с решениями Правительства РФ