Схема. Налоги и сборы. НДС. "Исходящий" и "входящий" НДС

Схема. Налоги и сборы. НДС. Порядок оформления счетов-фактур, книг продаж и книг покупок

Порядок оформления счетов-фактур, книг продаж и книг покупок

Все налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, включая операции, не подлежащие налогообложению, и получении авансов обязаны по установленным формам:

-  составлять счета-фактуры

-  вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур

-  вести книги покупок и книги продаж

При реализации товаров в розничной торговле требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы

Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж устанавливается Правительством РФ

Счет-фактура

Корректировочный счет-фактура

Книга продаж. Книга покупок

Счет-фактура (ст. 169 НК РФ)

Счет-фактура должен быть выставлен покупателю не позднее 5 дней, считая со дня отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав) - по форме, установленной       п. 5 ст. 169 НК РФ, или получения аванса - по форме, установленной       п. 5.1 ст. 169 НК РФ)

При реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, а также при освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика счет-фактура выставляется без выделения соответствующих сумм налога, при этом делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)"

Если указанные лица выставляют покупателю счета-фактуры с выделением НДС, то сумма налога подлежит уплате в бюджет этими лицами

В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте

См. порядок подписи счета-фактуры для организаций    , индивидуальных предпринимателей    , а также счета-фактуры в электронном виде

Счет-фактура является документом,

служащим основанием для принятия

покупателем предъявленных продавцом

товаров (работ, услуг, имущественных прав) (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету 

Счета-фактуры не составляются:

по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг)

банками, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению

Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога

003;

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации

004;

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации

005;

Счет-фактура, составленный в электронном виде, подписывается электронной подписью руководителя (иных уполномоченных лиц), индивидуального предпринимателя

006;

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде устанавливается Минфином РФ

011;

Порядок оформления счетов-фактур, книг продаж и книг покупок

Все налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, включая операции, не подлежащие налогообложению, и получении авансов обязаны по установленным формам:

-  составлять счета-фактуры

-  вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур

-  вести книги покупок и книги продаж

При реализации товаров в розничной торговле требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы

Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж устанавливается Правительством РФ

Счет-фактура

Корректировочный счет-фактура

Книга продаж. Книга покупок

Корректировочный счет-фактура (     ст. 169 НК РФ)

Корректировочный счет-фактура (КСФ) должен выставляться продавцом в случае, если после отгрузки цена или количество изменились и это изменение согласовано сторонами (подписан документ об изменении стоимости)

К обязательным реквизитам корректировочного счета-фактуры относятся порядковый номер и дата составления первоначального счета-фактуры; количество, цена товара, стоимость до изменения и после этого; разница между показателями первоначального и корректирующего счета-фактуры

Исправление технических ошибок в счетах-фактурах производится не путем выставления КСФ, а в порядке, предусмотренном       п. 29 постановления Правительства РФ от 2.12.2000 n 914

Изменение стоимости

Стоимость уменьшилась

Действия продавца

Действия покупателя

Стоимость увеличилась

Действия продавца

Действия покупателя

012;

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде устанавливается Минфином РФ

013;

Порядок оформления счетов-фактур, книг продаж и книг покупок

Все налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, включая операции, не подлежащие налогообложению, и получении авансов обязаны по установленным формам:

-  составлять счета-фактуры

-  вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур

-  вести книги покупок и книги продаж

При реализации товаров в розничной торговле требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы

Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж устанавливается Правительством РФ

Счет-фактура

Корректировочный счет-фактура

Книга продаж. Книга покупок

Корректировочный счет-фактура (     ст. 169 НК РФ)

Корректировочный счет-фактура (КСФ) должен выставляться продавцом в случае, если после отгрузки цена или количество изменились и это изменение согласовано сторонами (подписан документ об изменении стоимости)

К обязательным реквизитам корректировочного счета-фактуры относятся порядковый номер и дата составления первоначального счета-фактуры; количество, цена товара, стоимость до изменения и после этого; разница между показателями первоначального и корректирующего счета-фактуры

Исправление технических ошибок в счетах-фактурах производится не путем выставления КСФ, а в порядке, предусмотренном       п. 29 постановления Правительства РФ от 2.12.2000 n 914

Изменение стоимости

Стоимость уменьшилась

Действия продавца

Действия покупателя

Стоимость увеличилась

Действия продавца

Действия покупателя

Продавец может вычесть излишне уплаченный налог, для этого он:

-  выставляет КСФ в течение 5 календарных дней со дня составления документа об изменении стоимости (договора, дополнительного соглашения к договору, любого другого первичного документа)

-  регистрирует в книге покупок <отрицательный> корректировочный счет-фактуру (на сумму разницы)

В результате продавец получает право на налоговый вычет на сумму разницы - в том квартале, в котором был выставлен корректировочный счет-фактура

014;

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде устанавливается Минфином РФ

015;

Порядок оформления счетов-фактур, книг продаж и книг покупок

Все налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, включая операции, не подлежащие налогообложению, и получении авансов обязаны по установленным формам:

-  составлять счета-фактуры

-  вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур

-  вести книги покупок и книги продаж

При реализации товаров в розничной торговле требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы

Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж устанавливается Правительством РФ

Счет-фактура

Корректировочный счет-фактура

Книга продаж. Книга покупок

Корректировочный счет-фактура (     ст. 169 НК РФ)

Корректировочный счет-фактура (КСФ) должен выставляться продавцом в случае, если после отгрузки цена или количество изменились и это изменение согласовано сторонами (подписан документ об изменении стоимости)

К обязательным реквизитам корректировочного счета-фактуры относятся порядковый номер и дата составления первоначального счета-фактуры; количество, цена товара, стоимость до изменения и после этого; разница между показателями первоначального и корректирующего счета-фактуры

Исправление технических ошибок в счетах-фактурах производится не путем выставления КСФ, а в порядке, предусмотренном       п. 29 постановления Правительства РФ от 2.12.2000 n 914

Изменение стоимости

Стоимость уменьшилась

Действия продавца

Действия покупателя

Стоимость увеличилась

Действия продавца

Действия покупателя

Покупатель должен восстановить налог, излишне принятый к вычету, для этого он:

регистрирует КСФ или первичный документ об изменении стоимости в книге продаж

восстанавливает на разницу сумму НДС, ранее принятую к вычету - в том квартале, на который пришлась более ранняя из двух дат:

-  получения КСФ

-  получения первичного документа, оформляющего изменение стоимости (например, новой накладной с учетом скидки)

016;

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде устанавливается Минфином РФ

017;

Порядок оформления счетов-фактур, книг продаж и книг покупок

Все налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, включая операции, не подлежащие налогообложению, и получении авансов обязаны по установленным формам:

-  составлять счета-фактуры

-  вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур

-  вести книги покупок и книги продаж

При реализации товаров в розничной торговле требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы

Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж устанавливается Правительством РФ

Счет-фактура

Корректировочный счет-фактура

Книга продаж. Книга покупок

Корректировочный счет-фактура (     ст. 169 НК РФ)

Корректировочный счет-фактура (КСФ) должен выставляться продавцом в случае, если после отгрузки цена или количество изменились и это изменение согласовано сторонами (подписан документ об изменении стоимости)

К обязательным реквизитам корректировочного счета-фактуры относятся порядковый номер и дата составления первоначального счета-фактуры; количество, цена товара, стоимость до изменения и после этого; разница между показателями первоначального и корректирующего счета-фактуры

Исправление технических ошибок в счетах-фактурах производится не путем выставления КСФ, а в порядке, предусмотренном       п. 29 постановления Правительства РФ от 2.12.2000 n 914

Изменение стоимости

Стоимость уменьшилась

Действия продавца

Действия покупателя

Стоимость увеличилась

Действия продавца

Действия покупателя

Продавец должен доплатить налог с увеличенной стоимости, для этого он:

-  выставляет КСФ в течение 5 календарных дней со дня составления документа об изменении стоимости (договора, дополнительного соглашения к договору, любого другого первичного документа)

-  регистрирует в книге продаж <положительный> корректировочный счет-фактуру (на сумму разницы). Если товар был отгружен в прошедшем квартале, используется дополнительный лист книги продаж за прошедший квартал

В том случае, если товар был отгружен в одном квартале, а стоимость товара увеличили в другом, то сумму увеличения стоимости продавец обязан включить в базу того квартала, в котором была проведена отгрузка (      п. 10 ст. 154 НК РФ)

018;

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде устанавливается Минфином РФ

019;

Порядок оформления счетов-фактур, книг продаж и книг покупок

Все налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, включая операции, не подлежащие налогообложению, и получении авансов обязаны по установленным формам:

-  составлять счета-фактуры

-  вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур

-  вести книги покупок и книги продаж

При реализации товаров в розничной торговле требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы

Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж устанавливается Правительством РФ

Счет-фактура

Корректировочный счет-фактура

Книга продаж. Книга покупок

Корректировочный счет-фактура (     ст. 169 НК РФ)

Корректировочный счет-фактура (КСФ) должен выставляться продавцом в случае, если после отгрузки цена или количество изменились и это изменение согласовано сторонами (подписан документ об изменении стоимости)

К обязательным реквизитам корректировочного счета-фактуры относятся порядковый номер и дата составления первоначального счета-фактуры; количество, цена товара, стоимость до изменения и после этого; разница между показателями первоначального и корректирующего счета-фактуры

Исправление технических ошибок в счетах-фактурах производится не путем выставления КСФ, а в порядке, предусмотренном       п. 29 постановления Правительства РФ от 2.12.2000 n 914

Изменение стоимости

Стоимость уменьшилась

Действия продавца

Действия покупателя

Стоимость увеличилась

Действия продавца

Действия покупателя

Покупатель может вычесть дополнительную сумму налога с увеличенной стоимости, для этого он:

-  регистрирует КСФ  об изменении стоимости в книге покупок

-  принимает к вычету сумму НДС, указанную в КСФ (т.е. <разницу>) - в том квартале, в котором получен КСФ

020;

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде устанавливается Минфином РФ

027;

Книга продаж

Книга продаж предназначена для регистрации выдаваемых счетов-фактур (лент контрольно-кассовых аппаратов при розничной торговле)

Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса) в том налоговом периоде, в котором возникла обязанность по уплате налога

Получение денежных средств в виде оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок оформляется продавцом путем составления и регистрации в книге продаж счета-фактуры. Такой счет-фактура выставляется покупателю

Книга покупок

Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами для определения суммы НДС, предъявляемого к вычету и ведется покупателем

Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к вычету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок

Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, регистрируют счета-фактуры по этим средствам, полученные от продавцов, в книге покупок в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету

028;

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде устанавливается Минфином РФ