Схема. Налоги и сборы. Налог на прибыль. Объект налогообложения

Схема Объект налогообложения (ст. 247 НК РФ)

Для российских организаций

Прибыль, полученная налогоплательщиком

=

Полученные доходы

-

Произведенные расходы

Доходы и расходы определяются в соответствии

с правилами налогового учета

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства

Прибыль, полученная налогоплательщиком

=

Доходы, полученные через  постоянное представительство

-

Расходы, произведенные постоянным представительством

Доходы и расходы определяются в соответствии с правилами налогового учета

Для иных иностранных организаций

Прибыль, полученная налогоплательщиком

=

доходы, полученные от источников в РФ

См. порядок определения доходов (ст. 309 НК РФ)

К доходам от источников в РФ, облагаемым у источника выплаты, относятся:

дивиденды

доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации

проценты

доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности

доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также производных от них финансовых инструментов (кроме доходов от реализации таких акций (долей) и производных инструментов на иностранных биржах)

доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ

доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) - за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ

штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств

иные аналогичные доходы

Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства, обложению налогом у источника выплаты не подлежат

доход от лизинговых операций рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества лизингодателю