Схема. Налоги и сборы. Налог на прибыль. Налоговая ставка

Налоговая ставка (ст. 284 НК РФ)

Основная налоговая ставка

20%

Основная налоговая ставка

2% федеральный бюджет

18% бюджет субъекта Федерации (может быть снижена до 13,5%)

Отдельные налоговые ставки 

(сумма налога подлежит зачислению в федеральный бюджет)

Налоговая база по отдельным видам доходов

Налоговая ставка

Дивиденды, полученные:

российскими организациями от российских и иностранных

организаций

9% 

(в определенных случаях 0%)

иностранными организациями или физическими лицами - нерезидентами от российских организаций

15%

Проценты, полученные:

по государственным и муниципальным ценным бумагам

15%, в определенных  случаях - 9% или 0%)

по облигациям с ипотечным покрытием

9% или 15%

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием

9% или 15%

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство (кроме дивидендов и процентов, а также доходов, указанных ниже)

20%

от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок

10%

Прибыль сельскохозяйственных производителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельхозпродукции, а также с реализацией произведенной и переработанной ими собственной сельхозпродукции (ст. 2.1 федерального закона от 06.08.2001 n 110-ФЗ)

2004-2012 - 0%

2013-2015 - 18%

Субъекты Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в их бюджеты, но не ниже 13,5%

Для организаций - резидентов особой экономической зоны субъекты Федерации могут устанавливать пониженную ставку налога на прибыль, подлежащего зачислению в их бюджеты, от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов и расходов от деятельности на территории ОЭЗ и за пределами ОЭЗ. При этом размер ставки не может быть ниже 13,5 процента

Ставка 0% может применяться к дивидендам, получаемым российскими организациями от иных (российских или иностранных) организаций, при соблюдении следующих условий (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ):

на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация  в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации, выплачивающей дивиденды, или депозитарными расписками, дающими право на получение в качестве дивидендов суммы, соответствующей не менее 50 процентам от общей суммы выплачиваемых дивидендов

стоимость приобретения и(или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) или депозитарных расписок превышает 500 млн. руб.

(начиная с дивидендов за 2010 год, это ограничение не применяется (п.9 ст. 1 Федерального закона от 27.12.2009 n 368-ФЗ))

государство постоянного местонахождения выплачивающей дивиденды организации не включено в <черный список> оффшорных зон, утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 n 108н

Ставка 9% применяется к процентам по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 20.01.2007

Ставка 0% применяется к процентам по:

государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97

облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III

Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным:

до 01.01.2007, облагаются по ставке 9%

после 01.01.2007, облагаются по ставке 15%

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием: 

до 01.01.2007, облагаются по ставке 9%

после 01.01.2007, облагаются по ставке 15%