Схема. Налоги и сборы. Налог на прибыль. Метод начислений. Кассовый метод

Схема Метод начислений. Кассовый метод (ст. 271, 272, 273 НК РФ)

Для целей исчисления налогооблагаемой прибыли дата получения дохода (осуществления расхода) определяется по методу начислений или кассовому методу. Большинство организаций должно применять метод начислений. Для целей бухгалтерского учета применяется иной порядок признания доходов и расходов организации, установленный ПБУ 9/99 <Доходы организации> и ПБУ 10/99 <Расходы организации>

Критерий выбора

между методом начислений и кассовым методом - сумма выручки от реализации в среднем за каждый из предыдущих четырех кварталов (без НДС)

выручка превышает 1 млн. руб.

Организация ОБЯЗАНА применять метод начислений

1 млн. руб.

выручка не превышает 1 млн. руб.

Организация МОЖЕТ выбрать между кассовым методом и методом начислений

Метод начислений

Доходы и расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иной формы оплаты

При получении доходов и осуществлении расходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы и расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности их признания

Если условиями заключенных договоров не предусмотрена сдача работ (услуг) с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, то доход от реализации таких работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по этим работам (услугам)

Кассовый метод

Дата получения дохода - дата поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашение задолженности иным способом

Расходами признаются затраты после их оплаты. Оплатой признается прекращение встречного обязательства приобретателем перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав)

При превышении в течение календарного года предельного размера суммы выручки налогоплательщик обязан перейти на метод начислений с начала года, в котором было допущено такое превышение