Схема. Налоги и сборы. Налог на прибыль. Налоговый учет

Схема Налоговый учет (ст. 313 НК РФ)

Налоговый учет - это отличная от бухгалтерского учета система обобщения информации для определения налоговой базы на основе первичных документов.

Налогоплательщик вправе:

cамостоятельно дополнять регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета

вести самостоятельные регистры налогового учета

Порядок ведения налогового учета, формы учетных регистров устанавливаются в учетной политике организации для целей налогообложения

Подтверждением данных налогового учета являются:

первичные учетные документы (включая справку бухгалтера)

аналитические регистры налогового учета

расчет налоговой базы

Налоговый учет предусматривает, в частности:

ведение раздельного учета по отдельным видам деятельности, доходы по которым облагаются по иной ставке, чем основная

специальные правила определения даты признания доходов и расходов

включение в состав расходов отдельных затрат в пределах установленных норм

Данные налогового учета должны отражать:

порядок формирования сумм доходов, расходов и создаваемых резервов

порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем году (отчетном периоде)

сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих годах

сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль

См. порядок изменения методов налогового учета

сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета (ст. 314 НК РФ)

Расчет налоговой базы (ст. 315 НК РФ) должен содержать следующие данные:

период, за который определяется налоговая база (с начала года нарастающим итогом)

сумма доходов от реализации

сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации

прибыль (убыток) от реализации

сумма внереализационных доходов

сумма внереализационных расходов

прибыль (убыток) от внереализационных операций

итого налоговая база за отчетный (налоговый) период

Порядок учета отдельных операций и (или) объектов может быть изменен налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового года, а при изменении законодательства о налогах - не ранее чем с момента вступления изменений в силу.

Если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он обязан определить и отразить в учетной политике принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности