Схема. Налоги и сборы. Налог на прибыль. Налоговая база

Схема Налоговая база (ст. 274 НК РФ)

Глава 25 НК РФ предусматривает принцип нескольких "корзин" при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Доходы и расходы, относящиеся к каждой корзине, сначала формируют прибыль (убыток) внутри "корзины", а уже затем по определенным правилам формируют общую налогооблагаемую прибыль. Таким образом, доходы и расходы из разных корзин не смешиваются. Всего предусмотрено 11 таких корзин:

Прибыль (убыток) от реализации

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, имущества и имущественных прав

Прибыль (убыток) от реализации покупных товаров

Прибыль от реализации основных средств

Прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке

Прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке

Прибыль (убыток) от реализации продукции обслуживающих производств и хозяйств (подсобные хозяйства, детские сады и др.)

Прибыль (убыток) от внереализационных операций

Прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций

Доходы от долевого участия

Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам

Прибыль (убыток) по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке

Прибыль (убыток) по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке

Эти виды прибыли (убытка) не участвуют в формировании общей налоговой базы; каждый из них формирует свою собственную налоговую базу

Налоговая база (ст. 313 НК РФ)

Глава 25 НК РФ предусматривает принцип нескольких "корзин" при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Доходы и расходы, относящиеся к каждой корзине, сначала формируют прибыль (убыток) внутри "корзины", а уже затем по определенным правилам формируют общую налогооблагаемую прибыль. Таким образом, доходы и расходы из разных корзин не смешиваются. Всего предусмотрено 11 таких корзин:

Прибыль (убыток) от реализации

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, имущества и имущественных прав

Прибыль (убыток) от реализации покупных товаров

Прибыль от реализации основных средств

Прибыль (убыток) от внереализационных операций

Прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций

Доходы от долевого участия

Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам

Эти виды доходов не участвуют в формировании общей налоговой базы, так как облагаются по особым ставкам

Налоговая база (ст. 313 НК РФ)

Глава 25 НК РФ предусматривает принцип нескольких "корзин" при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Доходы и расходы, относящиеся к каждой корзине, сначала формируют прибыль (убыток) внутри "корзины", а уже затем по определенным правилам формируют общую налогооблагаемую прибыль. Таким образом, доходы и расходы из разных корзин не смешиваются. Всего предусмотрено 11 таких корзин:

Прибыль (убыток) от реализации

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, имущества и имущественных прав

Прибыль (убыток) от реализации покупных товаров

Прибыль от реализации основных средств

Прибыль (убыток) от внереализационных операций

Прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций

Налоговая база (ст. 313 НК РФ)

На следующем этапе определяется прибыль/убыток от реализации и прибыль/убыток от внереализационных операций

Прибыль (убыток) от реализации

Прибыль (убыток) от реализации

Доходы от реализации

-

Расходы, связанные с производством и реализацией

Прибыль (убыток) от внереализационных операций

Прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций

Налоговая база (ст. 313 НК РФ)

На следующем этапе определяется прибыль/убыток от реализации и прибыль/убыток от внереализационных операций

Прибыль (убыток) от реализации

Прибыль (убыток) от реализации

Доходы от реализации

-

Расходы, связанные с производством и реализацией

Прибыль (убыток) от внереализационных операций

Прибыль (убыток) от внереализационных мероприятий

Внереализационные доходы

-

Внереализационные расходы

Налоговая база (ст. 313 НК РФ)

На следующем этапе вычитаются убытки прошлых лет

Прибыль (убыток) от реализации

Доходы от реализации

-

Расходы, связанные с производством и реализацией

Прибыль (убыток) от внереализационных мероприятий

Внереализационные доходы

-

Внереализационные расходы

-

Убытки прошлых лет

Налоговая база (ст. 313 НК РФ)

Налоговая база

=

Прибыль (убыток) от реализации

Доходы от реализации

-

Расходы, связанные с производством и реализацией

Прибыль (убыток) от внереализационных мероприятий

Внереализационные доходы

-

Внереализационные расходы

-

Убытки прошлых лет

Таким образом определяется налоговая база, облагаемая по основной ставке налога;  отдельно от нее определяются налоговые базы по:

доходам от долевого участия

операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами

операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке

операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке

операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке

операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке

операциям обслуживающих производств и хозяйств