Схема. Налоги и сборы. Налог на прибыль. Перенос убытков на будущее

Схема Перенос убытков на будущее (ст. 283 НК РФ)

Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем году (годах), вправе уменьшить налоговую базу текущего года на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее)

Отдельные виды убытков не уменьшают общую налоговую базу и могут быть перенесены на будущее только в пределах доходов по соответствующим операциям

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток, а также вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка

Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу

При реорганизации налогоплательщика правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации

Правила для отдельных видов убытков

Убыток по операциям с ценными бумагами

Убыток от операций с ценными бумагами, полученный в предыдущем году, уменьшает налоговую базу по операциям с ценными бумагами текущего года (может быть перенесен на будущее) в течение 10 лет

Перенос убытков, полученных от операций с ценными бумагами:

обращающимися на организованном рынке ценных бумаг

не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг

осуществляется раздельно по этим категориям ценных бумаг соответственно в пределах доходов, полученных от операций с этими категориями ценных бумаг (требование раздельного переноса убытков по категориям ценных бумаг не распространяется на профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность)

Убыток по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

Убыток по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок:

обращающимися на организованном рынке - уменьшает общую налоговую базу

не обращающимися на организованном рынке - уменьшает только налоговую базу по операциям с такими инструментами и переносится на будущее в пределах доходов по таким операциям

Банкам разрешено уменьшать общую налоговую базу на убытки по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых выступает иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива

Убыток от деятельности, связанной с использованием подсобного хозяйства, объектов ЖКХ и социально-культурной сферы

Убыток от такой деятельности может быть перенесен на срок не более 10 лет, а на его погашение при определенных условиях может быть направлена только прибыль, полученная от этой же деятельности