Схема. Налоги и сборы. Налог на прибыль. Порядок исчисления суммы налога и авансовых платежей

Схема Порядок исчисления суммы налога и авансовых платежей (ст. 286, 287 НК РФ)

Налогоплательщики исчисляют сумму налога по итогам налогового периода, а ежемесячно и (или) по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансовых платежей

Авансовые платежи

Ежемесячные

(кроме отдельных организаций)

Исходя из суммы аванса за предыдущий отчетный период

Исходя из фактической прибыли с начала года

по выбору налогоплательщика

По итогам отчетного периода

Поскольку для налогоплательщиков, перешедших на уплату ежемесячных авансовых платежей от фактической прибыли, отчетным периодом является месяц, два месяца и т.д., единственным авансовым платежом для них является ежемесячный (нет отдельного платежа по итогам отчетного периода)

Организации, не уплачивающие ежемесячные авансовые платежи

Действующие организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации в среднем не превышали 3 млн. руб. за каждый квартал

Вновь созданные организации - в течение первого квартала с даты государственной регистрации, в последующие кварталы года - в случае, если выручка от реализации не превышает 1 млн. руб. в месяц либо 3 млн. руб. в квартал (в случае превышения этого ограничения ежемесячные платежи уплачиваются начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место)

Бюджетные учреждения

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство

Некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг)

Участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от такого участия

Инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации таких соглашений

Выгодоприобретатели по договорам доверительного управления

1 квартал

Ежеквартальный аванс за I квартал (не позднее 28 апреля): от фактической прибыли

Январь

Февраль

Март

Ежемесячный аванс (не позднее 28 числа): 1/3 ежемесячного авансового платежа в четвертом квартале предыдущего года

Уплата налога за предыдущий год: от фактической прибыли

2 квартал

Ежеквартальный аванс за полугодие (не позднее 28 июля): от фактической прибыли

Апрель

Май

Июнь

Ежемесячный аванс (не позднее 28 числа): 1/3 "квартального" аванса за первый квартал

3 квартал

Ежеквартальный аванс за  9 месяцев (не позднее 28 октября): от фактической прибыли

Июль

Август

Сентябрь

Ежемесячный аванс (не позднее 28 числа): 1/3 "разницы между квартальным" авансом за полугодие и "квартальным" авансом за первый квартал

4 квартал

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Ежемесячный аванс (не позднее 28 числа): 1/3 "разницы между квартальным" авансом за 9 месяцев и "квартальным" авансом за полугодие