Схема. Налоги и сборы. Акцизы. Налоговая база. Дата реализации (передачи)

Схема Налоговая база (ст. 187 НК РФ). Дата реализации (передачи) (ст. 195 НК РФ)

Способ определения налоговой базы зависит от установленных в отношении данного вида подакцизных товаров налоговых ставок

Твердые (специфические) налоговые ставки

(в абсолютной сумме на единицу измерения)

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении

Адвалорные (в процентах) налоговые ставки

Стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, без учета акциза и НДС

При реализации на безвозмездной основе, обмене, передаче по соглашению о предоставлении отступного или новации, использовании подакцизных товаров при натуральной оплате труда стоимость подакцизных товаров, исчисленная из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС

Налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров

Комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок

Сумма акциза

=

Твердая ставка

?

1

+

?

2

Адвалорная ставка

1 Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении

2 Расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен

Расчетная стоимость

=

Максимальная розничная цена, указанная на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий

?

Количество единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного налогового периода (или ввозимых на таможенную территорию РФ)

Максимальная розничная цена

цена, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями

Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий

Налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет (таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров) уведомление о максимальных розничных ценах по каждой марке табачных изделий не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут применяться указанные цены

Максимальные розничные цены, заявленные в уведомлении, а также сведения о месяце и годе изготовления табачных изделий подлежат нанесению на каждую единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий, произведенную в течение срока действия уведомления