Схема. Налоги и сборы. Акцизы. Операции с прямогонным бензином. Свидельства

Схема. Налоги и сборы. Акцизы. Особенности уплаты акциза при переработке денатурированного этилового спирта в неспиртосодержащую продукцию

Схема Особенности уплаты акциза при переработке денатурированного этилового спирта в неспиртосодержащую продукцию

Особенность налогообложения операций с денатурированным этиловым спиртом заключается в том, что в целях контроля за его оборотом участники цепочки переработки спирта в неспиртосодержащую продукцию могут, при наличии соответствующих свидетельств, начислять акциз, но не уплачивать его в бюджет, применяя налоговые вычеты под контролем налоговых органов

Организация, имеющая свидетельство на производство денатурированного этилового спирта

Начисление акциза при реализации

Реализация по цене без учета акциза

Реализация по цене с учетом акциза

Организация, имеющая свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

Начисление акциза при оприходовании денатурированного этилового спирта (приобретении в собственность)

Налоговый вычет

Организация, не имеющая свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции

Уплата акциза в бюджет

Использование денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции

Налоговый вычет

Уплата акциза в бюджет

Иное использование

Начисление акциза при реализации

Уплата акциза в бюджет

См. также

Порядок отнесения сумм акциза налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

Сроки и порядок уплаты акциза

Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов:

свидетельства на производство денатурированного этилового спирта

копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) денатурированного этилового спирта

накладных на отпуск денатурированного этилового спирта

актов приема-передачи денатурированного этилового спирта

Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции. Налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов, подтверждающих факт производства из денатурированного этилового спирта неспиртосодержащей продукции:

свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции

копии договора с производителем денатурированного этилового спирта

реестров счетов-фактур, выставленных производителями денатурированного этилового спирта

накладной на внутреннее перемещение

акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика, акта списания в производство и других документов

Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, признается объектом налогообложения акцизом (ст. 182 НК РФ)

Получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность

Датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта (ст. 195 НК РФ)

Налоговая база определяется как объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении (ст. 187 НК РФ)

Порядок отнесения сумм акциза налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (ст. 199 НК РФ)

При получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, сумма акциза учитывается в следующем порядке:

сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта, при дальнейшем использовании налогоплательщиком полученного им денатурированного этилового спирта в качестве сырья для производства неспиртосодержащей продукции, в стоимость передаваемого денатурированного спирта не включается

сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта, при дальнейшем неиспользовании налогоплательщиком полученного им денатурированного этилового спирта в качестве сырья для производства неспиртосодержащей продукции включается в стоимость передаваемого денатурированного спирта

Сроки и порядок уплаты акциза (ст. 204 НК РФ)

Уплата акциза по денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

При получении (оприходовании) денатурированного спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров