Схема. Налоги и сборы. Акцизы. Авансовый платеж акциза на этиловый спирт

Схема. Налоги и сборы. Акцизы. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином

Схема Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином (ст. 179.3 НК РФ)

Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, выдаются налоговым органом организациям и индивидуальным предпринимателям. Порядок выдачи свидетельства определяется Минфином РФ (приказ Минфина РФ от 03.10.2006 n 122н)

В зависимости от осуществляемых видов деятельности организации (индивидуальному предпринимателю) могут быть выданы:

свидетельство на производство прямогонного бензина

свидетельство на переработку прямогонного бензина

Налоговый орган в установленных НК РФ случаях вправе приостановить или аннулировать действие свидетельства

См. также сроки и порядок уплаты акциза. Представление налоговой декларации

Прямогонный бензин - бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии

Бензиновая фракция - смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215°С при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба

Продукция нефтехимии - продукция, получаемая в результате переработки (химических превращений) компонентов нефти (в том числе прямогонного бензина) и природного газа в органические вещества и фракции, которые являются конечными продуктами и (или) используются в дальнейшем для выпуска на их основе других продуктов, а также отходы, получаемые при переработке прямогонного бензина в процессе производства указанной продукции

Порядок выдачи свидетельства

Перечень документов, представляемых в налоговый орган для получения свидетельства

1. Заявление о выдаче свидетельства (форма заявления установлена приказом Минфина РФ от 03.10.2006 n 122н)

2. Сведения о наличии необходимых для осуществления заявленного вида деятельности производственных мощностей (форма представления сведений установлена приказом Минфина РФ от 03.10.2006 n 122н)

3. Копии документов, подтверждающих право собственности налогоплательщика на указанные мощности (подтверждающих право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления закрепленным за ним имуществом)

Частные случаи представления документов

Случай

Особенности представления документов

Получение свидетельства на производство прямогонного бензина организацией или индивидуальным предпринимателем - переработчиком сырой нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки

Вместо документов   3   может быть представлена заверенная копия договора об оказании услуг по переработке нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки с отметкой налогового органа по месту нахождения организации, осуществляющей такую переработку

Получение свидетельства на переработку прямогонного бензина организацией или индивидуальным предпринимателем - собственником сырья

Вместо документов  3  может быть представлена заверенная копия договора об оказании услуг по переработке прямогонного бензина, заключенного с организацией, осуществляющей производство продукции нефтехимии, с отметкой налогового органа по месту нахождения организации, осуществляющей производство продукции нефтехимии

Получение свидетельства заявителем, владеющим более чем 50% уставного (складочного) капитала (фонда) ООО либо голосующих акций АО, в собственности которых имеются производственные мощности, необходимые для получения свидетельства

Дополнительно представляются документы, подтверждающие владение указанной долей (соответствующим количеством голосующих акций) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации

Требования, предъявляемые при выдаче свидетельства (ст. 179.3 НК РФ)

Наличие в собственности (на праве владения или пользования на других законных основаниях):

организации или индивидуального предпринимателя

организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50% уставного (складочного) капитала (фонда) ООО либо голосующих акций АО

мощностей по производству прямогонного бензина

мощностей по производству продукции нефтехимии

и (или)

Свидетельство на производство прямогонного бензина

Свидетельство на переработку прямогонного бензина

Наличие договора об оказании налогоплательщиком услуг по переработке:

сырой нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, в результате которой осуществляется производство прямогонного бензина

прямогонного бензина, принадлежащего налогоплательщику, при условии заключения договора с организацией - производителем продукции нефтехимии

При условии, что уставный (складочный) капитал (фонд) организации - заявителя на 100% состоит из вклада (доли) организации - собственника производственных мощностей

Сроки и порядок уплаты акциза. Представление налоговой декларации (ст. 204 НК РФ)

Уплата акциза по прямогонному бензину налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

При получении прямогонного бензина налогоплательщиками, имеющими свидетельство на переработку прямогонного бензина, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика

Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным

Налоговые органы приостанавливают действие свидетельства в случае:

невыполнения организацией или индивидуальным предпринимателем положений законодательства о налогах и сборах в части исчисления и уплаты акцизов

непредставления в налоговые органы организацией или индивидуальным предпринимателем - покупателем (получателем) прямогонного бензина в течение трех последовательных налоговых периодов реестров счетов-фактур - <Особенности уплаты акциза лицам, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином при переработке денатурированного этилового спирта в неспиртосодержащую продукцию> (приостанавливается действие свидетельства организации или индивидуального предпринимателя - покупателя (получателя) прямогонного бензина)

использования технологического оборудования по производству, хранению и реализации прямогонного бензина, не оснащенного контрольными приборами учета их объемов, а также оснащенного вышедшим из строя контрольным и учетно-измерительным оборудованием, нарушения работы и условий эксплуатации контрольного и учетно-измерительного оборудования, установленного на указанном технологическом оборудовании

Налоговый орган, выдавший свидетельство, обязан уведомить организацию (индивидуального предпринимателя) о приостановлении его действия в трехдневный срок со дня принятия такого решения

В случае приостановления действия свидетельства налоговый орган обязан установить срок устранения нарушений, который не может превышать шесть месяцев. В случае, если в установленный срок нарушения не были устранены, свидетельство аннулируется

Организация или индивидуальный предприниматель, имеющие свидетельство, обязаны уведомить в письменной форме налоговый орган, выдавший свидетельство, об устранении ими нарушений. Налоговый орган принимает решение о возобновлении или об отказе от возобновления действия свидетельства и сообщает об этом в письменной форме организации или индивидуальному предпринимателю в течение трех дней с даты получения уведомления об устранении нарушений

Срок действия свидетельства на время приостановления его действия не продлевается

Налоговые органы аннулируют свидетельство в случае:

представления организацией или индивидуальным предпринимателем соответствующего заявления

передачи организацией или индивидуальным предпринимателем выданного свидетельства иному лицу

завершения реорганизации организации, если в результате реорганизации данная организация утратила право собственности на производственные мощности, заявленные при получении свидетельства, или прекращения действия договоров об оказании услуг по переработке

изменения наименования организации (изменения фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя)

изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя)

прекращения права собственности или владения (пользования) на других законных основаниях (при условии, что уставный (складочный) капитал (фонд) организации-заявителя на 100 процентов состоит из вклада (доли) организации - собственника производственных мощностей) на весь объем мощностей, указанных в свидетельстве, или прекращения действия договоров об оказании услуг по переработке

Налоговый орган, выдавший свидетельство, обязан уведомить организацию или индивидуального предпринимателя о его аннулировании в трехдневный срок со дня принятия такого решения

В случаях аннулирования свидетельства, а также в случае его утраты, организация (индивидуальный предприниматель) вправе подать заявление о получении нового свидетельства