Схема. Налоги и сборы. Региональные налоги. Налог на имущество организаций. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговые льготы

Схема. Налоги и сборы. Региональные налоги. Налог на имущество. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговые льготы

Налог на имущество. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговые льготы

Общие положения (ст. 372 НК РФ)

Налог на имущество организаций вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта. В законе субъекта РФ устанавливаются налоговая ставка в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками 

Налогоплательщики

Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения

Не признаются налогоплатедбщиками организации: 

перешедшие на упрощенную систему налогообложения 

переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (по имуществу, полностью используемому для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД)

перешедшие на уплату единого  сельскохозяйственного налога 

являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 01.12.2007 n 310-ФЗ (по имуществу, используемому в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта) 

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ст. 374 НК РФ)

Движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления (ст. 378 НК РФ)

См. объект налогообложения для иностранных организаций

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. При этом учет объектов налогообложения ведется в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество

Не признаются объектами налогообложения:

- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)

- имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления

федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.