Схема. Налоги и сборы. Региональные налоги. Налог на имущество организаций. Налоговая база. Ставка налога. Налоговый период

Схема. Налоги и сборы. Региональные налоги. Налог на имущество. Налоговая база. Ставки налога. Налоговый период

Схема

НАЛОГОВАЯ БАЗА. СТАВКА НАЛОГА И НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

НАЛОГОВАЯ БАЗА (ст. 375-377 НК РФ)

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

см. Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества

Налоговая база определяется отдельно:

в отношении имущества по местонахождению организации

в отношении имущества по местонахождению каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс (по имуществу, находящемуся на балансе этого подразделения)

в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам

в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (ст. 386 НК РФ)

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода  представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога):

налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

налоговую декларацию по налогу по итогам налогового периода не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

В отношении имущества, находящегося в территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков

НАЛОГОВАЯ СТАВКА (ст. 380 НК РФ)

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту, если недвижимое имущество имеет фактическое местонахождение:

на территориях разных субъектов РФ

на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ)

В этом случае налоговая база принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ

пропорционально доле балансовой стоимости объекта на территории этого субъекта

Налоговая база в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)

определяется исходя из остаточной стоимости имущества, внесенного налогоплательщиком по этому договору, и остаточной стоимости иного имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности (общее имущество, учитываемое на отдельном балансе простого товарищества участником договора простого товарищества, ведущим общие дела)

Каждый участник договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) производит исчисление и уплату налога в отношении признаваемого объектом налогообложения имущества, переданного им в совместную деятельность пропорционально стоимости вклада. Сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей и иные сведения, необходимые для определения налоговой базы, сообщаются лицом, ведущим учет общего имущества товарищей, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества

Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, их стоимость для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода

Средняя стоимость имущества за отчетный период

Остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода

Остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом

Количество месяцев в отчетном периоде + 1

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период

Остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода

Остаточная стоимость имущества на последнее число налогового периода (на 31 декабря)

Количество месяцев в налоговом периоде + 1