Схема. Налоги и сборы. НДФЛ. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговый период

001;

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговый период

Налогоплательщики и объект налогообложения (ст. 207, 209 НК РФ)

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

Физические лица - налоговые резиденты РФ

- физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения)

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Доходы, полученные от

источников за пределами РФ

См. схему <Доходы от источников в РФ и за пределами РФ>

Доходы, полученные oт

источников в РФ

См. доходы, не признаваемые доходами и не относящиеся к доходам от источников в РФ

Налоговый период (ст. 216 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год

Дата фактического получения доходов (ст. 223 НК РФ)

   Датой фактического получения дохода признается:

-  при получении оплаты труда - последний день месяца    , за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом)

-  при получении иных доходов в денежной форме - день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц

-  при получении дохода в натуральной форме - день передачи дохода

-  при получении доходов в виде материальной выгоды - день уплаты процентов по заемным (кредитным средствам), приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг

   Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов

003;

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход

004;

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются:

-  российские военнослужщие, проходящие службу за границей

-  сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ

005;

   Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений

   Не относятся к доходам, полученным от источников в РФ, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций     (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ

0009;

   Это положение применяется в отношении операций, связанных с ввозом товара на территорию РФ в таможенном режиме выпуска в свободное обращение, только в том случае, если соблюдаются следующие условия:

-  поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения (в том числе таможенных складов), находящихся на территории РФ

-  к операции не применяются положения       ст . 105.3 НК РФ

-  товар не продается через обособленное подразделение иностранной организации в РФ

    В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, доходом, полученным от источников в РФ, в связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического лица в РФ

   При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом, к доходам такого физического лица, полученным от источников в РФ, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с находящихся на территории РФ, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами РФ с таможенных складов

006;

Эти выплаты учитываются в составе доходов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат

В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных      п. 3 ст. 223 НК РФ, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму учтенных расходов, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода