Схема. Налоги и сборы. НДФЛ. Доходы oт источников в РФ и за пределами РФ

Схема. Налоги и сборы. НДФЛ. Доходы от источников в РФ и за пределами РФ

Схема

ДОХОДЫ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РФ И ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ  (ст. 208 НК РФ)

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия

Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты

Доходы, полученные от использования авторских прав или иных смежных прав

Доходы, полученные от сдачи в аренду или от иного использования имущества

Доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций, прав требования к организации в связи с ее деятельностью, а также иного имущества, принадлежащего физическому лицу

Дивиденды и проценты

Доходы от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств

Доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети

Страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы

Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц

Иные доходы, получаемые налогоплательщиком

Если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в РФ, либо к доходам от источников за пределами РФ, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином РФ. В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в РФ, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами РФ

Условия признания дохода полученным от источников

Вид дохода

за пределами РФ

в РФ

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия

Выполнение обязанностей, совершение действия в РФ

Выполнение обязанностей, совершение действия за пределами

Условия признания дохода полученным от источников

Вид дохода

за пределами РФ

в РФ

Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты

Выплата, полученная в соответствии с законодательством РФ или от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ

Выплаты пенсий по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным работодателями и физическими лицами в пользу других лиц с российским НПФ, имеющими соответствующую лицензию (ст. 213.1 НК РФ)

Выплата в соответствии с законодательством иностранного государства

Условия признания дохода полученным от источников

Вид дохода

за пределами РФ

в РФ

Доходы, полученные от использования авторских прав или иных смежных прав

Использование прав на территории РФ

Использование прав за пределами РФ

Условия признания дохода полученным от источников

Вид дохода

за пределами РФ

в РФ

Доходы, полученные от сдачи в аренду или от иного использования имущества

Имущество находится на территории РФ

Имущество находится за пределами РФ

Условия признания дохода полученным от источников

Вид дохода

за пределами РФ

в РФ

Доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций, прав требования к организации в связи с ее деятельностью, а также иного имущества, принадлежащего физическому лицу

Имущество, а также организации, к которым предъявляются требования, находятся в РФ

Имущество, а также организации, к которым предъявляются требования (кроме требований к постоянным представительствам организаций в РФ), находятся за пределами РФ

Условия признания дохода полученным от источников

Вид дохода

за пределами РФ

в РФ

Дивиденды и проценты

Выплата дивидендов и процентов российской организацией, выплата процентов российским индивидуальным предпринимателем и (или) иностранной организацией в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ

Выплата дивидендов и процентов иностранными организациями (кроме процентов в связи с деятельностью обособленного подразделения в РФ)

Условия признания дохода полученным от источников

Вид дохода

за пределами РФ

в РФ

Доходы от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств

Осуществление перевозок за пределами РФ (кроме перевозок в РФ и (или) из РФ)

Простой (задержка) транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) за пределами РФ

Осуществление преревозок в РФ и (или) из РФ или в ее пределах

Простой (задержка) транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ

Условия признания дохода полученным от источников

Вид дохода

за пределами РФ

в РФ

Доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптиковолоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети

Использование на территории РФ

Использование за пределами РФ

Условия признания дохода полученным от источников

Вид дохода

за пределами РФ

в РФ

Страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы

Выплата российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ

Выплаты иностранными организациями (кроме выплат в связи с деятельностью обособленного подразделения в РФ)

Условия признания дохода полученным от источников

Вид дохода

за пределами РФ

в РФ

Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц

Выплаты в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании

Выплаты в случаях, предусмотренных законодательством иностранных государств

Условия признания дохода полученным от источников

Вид дохода

за пределами РФ

в РФ

Иные доходы, получаемые налогоплательщиком

Осуществление деятельности в РФ

Осуществление деятельности за пределами РФ