Схема. Налоги и сборы. ЕСН и страховые взносы. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов

001;

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов (       ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 г. n 212-ФЗ)

   Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы

   В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 24.07.2009 г.        n 212-ФЗ

   В определенных случаях     взыскание недоимки по страховым взносам производится в судебном порядке

   Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком, кроме случаев    , когда обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной:

-  со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа

-  со дня отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда

-  со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации)

-  со дня вынесения органом контроля за уплатой страховых взносов решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов

Уплата страховых взносов производится в валюте РФ

Способы взыскания недоимки по страховым взносам (пеням, штрафам)

Взыскание недоимки (пеней, штрафов) за счет денежных средств на счетах плательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках

Взыскание недоимки (пеней, штрафов) за счет иного имущества плательщика - организации или индивидуального предпринимателя

Взыскание недоимки (пеней, штрафов) за счет имущества плательщика - физического лица, 

не являющегося индивидуальным предпринимателем

003;

Взыскание недоимки по страховым взносам в судебном порядке производится:

-  с организации, которой открыт лицевой счет

-  с организаций, являющихся основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), в случаях, если на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) организаций, являющихся зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями),- в целях взыскания недоимки, числящейся более 3 месяцев за соответствующими зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями)

-  с организаций, являющихся зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), в случаях, если на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) организаций, являющихся основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями),- в целях взыскания недоимки, числящейся более 3 месяцев за соответствующими основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями)

-  с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате страховых взносов основана на изменении органом контроля за уплатой страховых взносов юридической квалификации сделки, совершенной таким плательщиком, или статуса и характера деятельности этого плательщика

004;

Обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае:

-  отзыва плательщиком или возврата банком плательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда

-  отзыва плательщиком - организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) плательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда

-  возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи плательщику - физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда

-  неправильного указания плательщиком в поручении на перечисление суммы страховых взносов номера счета Федерального казначейства, кода бюджетной классификации и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление данной суммы в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства

-  если на день предъявления плательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты страховых взносов этот плательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного денежного остатка для удовлетворения всех требований

005;

Взыскание недоимки по страховым взносам (пеней, штрафов) за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках (      ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 г. n 212-ФЗ)

   В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках 

   Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля     за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика, поручения      на списание и перечисление в бюджеты соответствующих фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика

   До принятия решения о взыскании орган контроля направляет плательщику требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов

   Решение о взыскании принимается органом контроля после истечения срока, установленного в требовании об уплате, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока (иначе оно считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае орган контроля может обратиться в суд     с иском о взыскании с плательщика причитающейся к уплате суммы страховых взносов)

   Поручение     на перечисление сумм страховых взносов в бюджеты соответствующих фондов направляется в банк в течение 1 месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ

09;

Решение о взыскании доводится до сведения плательщика в течение 6 дней после дня его вынесения. В случае невозможности вручения решения о взыскании плательщику под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней со дня направления заказного письма

010;

Поручение на списание и перечисление в бюджеты соответствующих фондов необходимых

денежных средств со счетов плательщика

   Поручение на перечисление страховых взносов должно содержать указание на те счета плательщика, с которых должно быть произведено перечисление страховых взносов, и сумму, подлежащую перечислению

   Взыскание страховых взносов может производиться с расчетных (текущих) счетов в валюте РФ, а при недостаточности средств на этих счетах - со счетов плательщика в иностранной валюте

   Взыскание страховых взносов со счетов в иностранной валюте производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в валюте РФ по курсу Центрального банка РФ на дату продажи иностранной валюты. При взыскании средств, находящихся на счетах в иностранной валюте, руководитель (заместитель руководителя) органа контроля одновременно с поручением на перечисление страховых взносов направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты плательщика. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет плательщика страховых взносов

   Не производится взыскание страховых взносов с депозитного счета плательщика, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора орган контроля за уплатой

страховых взносов вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет плательщика, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение на перечисление страховых взносов

   Поручение на перечисление страховых взносов исполняется банком не позднее 1 операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание страховых взносов производится со счетов в валюте РФ, и не позднее 2 операционных дней, если взыскание страховых взносов производится со счетов в иностранной валюте, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством РФ

   При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика в день получения банком поручения на перечисление страховых взносов такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее 1 операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на счета в валюте РФ, и не позднее 2 операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на счета в иностранной валюте

011;

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (        ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 г. n 212-ФЗ)

- это письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов:

   направляется плательщику органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки (Требование по результатам проверки направляется в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения)

   должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком, подробные данные об основаниях взыскания недоимки, пеней и штрафов, а также ссылки на положения Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика уплатить страховой взнос

   должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения, если более продолжительный период времени не указан в самом требовании

   направляется плательщику органом контроля за уплатой страховых взносов, в котором плательщик состоит на учете

   может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней со дня направления заказного письма

В случае, если обязанность плательщика по уплате страховых взносов, пеней и штрафов изменилась после направления требования, орган контроля за уплатой страховых взносов обязан направить плательщику уточненное требование

012;

Заявление может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом

006;

Взыскание недоимки по страховым взносам (пеней, штрафов) за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (       ст. 20 Федерального закона от 24.07.2009 г. n 212-ФЗ)

   При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика орган контроля вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества, в том числе наличных денежных средств,  плательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате      недоимки и с учетом сумм, в отношении которых уже произведено взыскание за счет средств, находящихся на счетах плательщика

   Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика принимается руководителем (зам. руководителя) органа контроля в форме соответствующего постановления     , которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2.10.2007        n 229-ФЗ  "Об исполнительном производстве"

   Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика принимается в течение 1 года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов

   Исполнительные действия должны быть совершены, и требования, содержащиеся в постановлении о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика, исполнены судебным приставом-исполнителем в 2-месячный срок со дня поступления к нему указанного постановления

   Взыскание страховых взносов за счет имущества плательщика производится последовательно в отношении:

-  наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание ранее

-  имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений

-  готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве

-  сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств

-  имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке

-  другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ

   В случае взыскания страховых взносов за счет имущества, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной со дня реализации имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм

   Должностные лица органов контроля не вправе приобретать имущество плательщика, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании страховых взносов за счет имущества указанного плательщика

09;

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (        ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 г. n 212-ФЗ)

- это письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов:

   направляется плательщику органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки (Требование по результатам проверки направляется в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения)

   должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком, подробные данные об основаниях взыскания недоимки, пеней и штрафов, а также ссылки на положения Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика уплатить страховой взнос

   должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения, если более продолжительный период времени не указан в самом требовании

   направляется плательщику органом контроля за уплатой страховых взносов, в котором плательщик состоит на учете

   может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней со дня направления заказного письма

В случае, если обязанность плательщика по уплате страховых взносов, пеней и штрафов изменилась после направления требования, орган контроля за уплатой страховых взносов обязан направить плательщику уточненное требование

010;

В постановлении о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика должны быть указаны:

   ФИО должностного лица и наименование органа контроля за уплатой страховых взносов, выдавшего указанное постановление

   дата принятия и номер решения руководителя (зам. руководителя) органа контроля о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика

   наименование и адрес плательщика - организации либо ФИО, паспортные данные, адрес постоянного места жительства плательщика - индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается взыскание

   резолютивная часть решения о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика

   дата вступления в силу решения о взыскании

   дата выдачи постановления

Постановление подписывается руководителем (зам. руководителя) органа контроля и заверяется печатью этого органа

007;

Взыскание недоимки по страховым взносам (пеней, штрафов) за счет имущества плательщика страховых взносов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (       ст. 21 Федерального закона от 24.07.2009 г. n 212-ФЗ)

   В случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с иском о взыскании страховых взносов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного плательщика страховых взносов, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате      недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов

   Исковое заявление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика, может быть подано в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом

   К исковому заявлению может прилагаться ходатайство органа контроля о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования

   Рассмотрение дел по таким искам производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ

   Взыскание страховых взносов за счет имущества плательщика на основании вступившего в законную силу решения суда производится в соответствии с Федеральным законом       "Об исполнительном производстве"

   Взыскание страховых взносов за счет имущества плательщика производится последовательно в отношении:

-  денежных средств на счетах в банке

-  наличных денежных средств

-  имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке

-  другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ

   В случае взыскания страховых взносов за счет имущества, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной со дня его реализации и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджет соответствующего фонда пени за несвоевременное перечисление страховых взносов не начисляются

   Должностные лица органов контроля не вправе приобретать имущество плательщика, реализуемое в порядке исполнения решения суда о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика

09;

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (        ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 г. n 212-ФЗ)

- это письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов:

   направляется плательщику органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки (Требование по результатам проверки направляется в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения)

   должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком, подробные данные об основаниях взыскания недоимки, пеней и штрафов, а также ссылки на положения Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика уплатить страховой взнос

   должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения, если более продолжительный период времени не указан в самом требовании

   направляется плательщику органом контроля за уплатой страховых взносов, в котором плательщик состоит на учете

   может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней со дня направления заказного письма

В случае, если обязанность плательщика по уплате страховых взносов, пеней и штрафов изменилась после направления требования, орган контроля за уплатой страховых взносов обязан направить плательщику уточненное требование