Схема. Налоги и сборы. Местные налоги. Земельный налог. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база (ст. 387-392 НК РФ)

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в городах Москве и Санкт-Петербурге - законами указанных субъектов РФ), вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этими актами,  обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения

Налогоплательщики (ст. 388 НК РФ)

Организации

Физические лица

Организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на правах собственности, постоянного (бессрочного) пользования и пожизненного наследуемого владения

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды

Объект налогообложения (ст. 389 НК РФ)

земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог

Не признаются объектом налогообложения земельные участки:

изъятые из оборота, а также ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ и:

занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия

используемые для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд

занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда

из состава земель лесного фонда

Налоговая база (ст. 390-391 НК РФ)

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения:

в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ

НК РФ установлены особенности определения налоговой базы в отношении

участков, расположенных на территории разных муниципальных образований

отдельных категорий земельных участков

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка

Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных земельных участков  (ст. 392 НК РФ)

Случай

Особенность

Земельные участки:

находящиеся в общей долевой собственности

Налоговая база определяется  для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности

находящиеся в общей совместной собственности

Налоговая база определяется  для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях

Право собственности на часть земельного участка, занятую недвижимостью и необходимую для ее использования, переходит к приобретателю (покупателю) этой недвижимости в соответствии с законом или договором

Налоговая база определяется пропорционально  доле приобретателя (покупателя) в праве собственности на данный земельный участок (если приобретателями (покупателями) выступают несколько лиц - пропорционально доле каждого из них в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость)

По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом Правительством РФ, не позднее 1 марта этого года (п. 14 ст. 396 НК РФ)