Схема. Налоги и сборы. Местные налоги. Земельный налог. Налоговая ставка. Налоговый и отчетный периоды. Сумма налога

Схема Налоговая ставка. Налоговый и отчетный периоды. Сумма налога

Налоговая ставка (ст. 394 НК РФ)

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

0,3%

в отношении следующих земельных участков

1,5%

в отношении прочих земельных участков

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка

Налоговый период. Отчетный период (ст. 393 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый, второй и третий кварталы, полугодие и девять месяцев календарного года (представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период)

Особенности исчисления налога (ст. 396 НК РФ)

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы за исключением отдельных случаев, установленных ст. 396 НК РФ

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства

Случай

Порядок исчисления налога

Возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю)

Исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав, после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав)

Земельные участки, приобретенные (предоставленные) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства за исключением индивидуального жилищного строительства после 01.01.2005

 Исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом:

коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (в случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику)

коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости

Земельные участки, приобретенные (предоставленные) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства после 01.01.2005

Исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости

Земельный участок (его доли), перешедший (-ие) по наследству к физическому лицу

Исчисление суммы налога производится начиная с месяца открытия наследства