Схема. Налоги и сборы. Местные налоги. Земельный налог. Уплата земельного налога

Схема Уплата земельного налога

Уплата налога организациями и индивидуальными предпринимателями

(ст. 391, 396-398 НК РФ)

Налогоплательщики - организации, а также физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями  (в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности), определяют налоговую базу и исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (а также праве пожизненного наследуемого владения для индивидуальных предпринимателей

Уплата налога производится по итогам каждого отчетного и налогового периода в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу

Уплата земельного налога

Уплата налога физическими лицами

(ст. 391, 396-397 НК РФ)

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований

Если размер не облагаемой налогом суммы  превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю

Уплата налога производится на основании налоговых уведомлений. Представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и доли налоговой ставки, установленной в муниципальном образовании, в размере не превышающем:

1/2 налоговой ставки, установленной НК РФ, в случае установления одного авансового платежа

1/3 налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основе налоговых уведомлений

Отдельные категории налогоплательщиков имеют право уменьшить налоговую базу на необлагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. в отношении земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования, городов Москвы и Санкт-Петербурга). Уменьшение производится на основании документов, подтверждающих это право, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка

Освобождаются от налогообложения  физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов (п. 7 ст. 395 НК РФ)

Уплата земельного налога

Льготы по налогу

(ст. 395 НК РФ)

Отдельные категории налогоплательщиков или принадлежащие им земельные участки освобождены от уплаты налога (имеют право на налоговые льготы). Освобождение предоставляется  на основании документов, подтверждающих это право и представляемых   в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (ст. 396 НК РФ)

Льготы предоставляются:

всем видам организаций

организациям - резидентам особой экономической зоны

организациям и учреждениям уголовно-исполнительной системы Минюста РФ

религиозным организациям

общероссийским общественным организациям инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%

организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%

учреждениям, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов

организациям народных художественных промыслов

Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы

Инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, имеющие I и II группу инвалидности, установленную до 01.01.2004  без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности,  инвалиды с детства

Ветераны и инвалиды ВОВ,  ветераны и инвалиды боевых действий

Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с законом РФ <О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС>, с федеральным законом <О социальной защите граждан РФ, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении <Маяк> и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча>,  <О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне>

Физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах

Физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику

Земельные участки, занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования (п. 2 ст. 395 НК РФ)

Земельный участок, расположенный на территории этой ОЭЗ (сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на этот участок) (п. 9 ст. 395 НК РФ)

Земельные участки, предоставленные для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций (п. 1 ст. 395 НК РФ)

Земельные участки, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения (п. 4 ст. 395 НК РФ)

Земельные участки, используемые для производства и (или) реализации товаров (кроме подакцизных товаров, полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (кроме брокерских и иных посреднических услуг) (п. 5 ст. 395 НК РФ)

Земельные участки, используемые для осуществления уставной деятельности (п. 5 ст. 395 НК РФ)

Земельные участки, находящиеся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемые для производства и реализации изделий народных художественных промыслов (п. 6 ст. 395 НК РФ)

Земельные участки, используемые для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (п. 5 ст. 395 НК РФ)